Аренда оборудования безвозмездного пользования

Помощь по теме: "Аренда оборудования безвозмездного пользования" с полным описанием проблематики и решением. Ели у вас есть вопросы, то обратитесь к дежурному консультанту.

Аренда оборудования безвозмездного пользования

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Предприятие планирует передать торговой сети холодильное оборудование для безвозмездного пользования.
Как в рамках налогового законодательства для предприятия это выгоднее оформить (оплата налога на прибыль, НДС, налога на имущество): заключить договор безвозмездного пользования или договор ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью?

Обоснование позиции:

Договор безвозмездного пользования

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Данный договор предполагает ситуацию, при которой вещь временно не используется ее собственником, при этом он не намерен получать доход от ее отчуждения.

Налог на прибыль организаций у ссудодателя

НДС

Налог на имущество у ссудодателя

Объекты основных средств, переданные ссудополучателю в безвозмездное временное пользование, продолжают учитываться на балансе организации-ссудодателя. Это следует из п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Вместе с тем согласно п. 1 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2019, — пп. «а» п. 19 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ) объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Таким образом, с 1 января 2019 года движимое имущество исключено из объекта налогообложения налогом на имущество организаций.

Договор ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью

Согласно п. 1 ст. 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности.
Договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным (п. 1 ст. 423 ГК РФ). Если хранение осуществляется безвозмездно, хранитель обязан заботиться о принятой на хранение вещи не менее, чем о своих вещах (п. 3 ст. 891 ГК РФ). В соответствии с ч. 2 ст. 897 ГК РФ при безвозмездном хранении поклажедатель обязан возместить хранителю произведенные им необходимые расходы на хранение вещи, если законом или договором хранения не предусмотрено иное.
Рассмотрим налоговые последствия заключения договора ответственного хранения на безвозмездной основе с точки зрения поклажедателя*(2).

Налог на прибыль организаций у поклажедателя

Налог на добавленную стоимость

Реализация услуг на территории РФ признается объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налогоплательщиком НДС выступает хранитель, реализующий услуги хранения безвозмездно*(3).
Вместе с тем необходимо учитывать, что, по мнению Минфина России, а также налоговых органов, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование (в частности, по договору ссуды) у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ, письма Минфина России от 29.07.2011 N 03-07-11/204, от 29.06.2015 N 03-07-11/37239, от 04.05.2016 N 03-07-11/25628).
Таким образом, в общем случае организация, безвозмездно передавшая имущество в пользование, должна начислить НДС исходя из рыночной стоимости аналогичных услуг. Поэтому, если договор хранения с правом пользования вещью будет переквалифицирован в договор ссуды, у поклажедателя возникнет обязанность начислить НДС на стоимость безвозмездно переданного права пользования оборудованием.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Безвозмездное пользование оборудованием;
— Энциклопедия решений. Договор безвозмездного пользования;
— Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудодателя;
— Энциклопедия решений. Счет-фактура при безвозмездной передаче.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1284317/

Аренда оборудования безвозмездного пользования

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каковы налоговые риски при заключении договора безвозмездного пользования оборудованием у передающей стороны сделки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру (в одном экземпляре) и зарегистрировать его в книге продаж.
У ссудодателя при предоставлении имущества в безвозмездное пользование не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, связанные с безвозмездной передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются.
Имущество, переданное в безвозмездное пользование коммерческой организации, исключается из состава амортизируемого имущества ссудодателя с месяца, следующего за месяцем передачи имущества.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
На основании п. 2 ст. 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.

НДС

К сведению:
Вместе с тем следует учитывать, что в ряде случаев при передаче имущества в безвозмездное пользование объекта налогообложения по НДС не возникает.
К таким случаям относится, в частности, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Поэтому если, например, ссудополучатель является государственным или муниципальным унитарным предприятием, то передача ему в безвозмездное пользование оборудования, учтенного ссудодателем в составе основных средств, не облагается НДС.

Читайте так же:  В чем заключаются пределы судебного разбирательства

Налог на прибыль

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Договор безвозмездного пользования;
— Энциклопедия решений. Счет-фактура при безвозмездной передаче;
— Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудополучателя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

14 сентября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1140056/

Аренда оборудования безвозмездного пользования

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По договорам безвозмездного пользования помещением и оборудованием, заключенным между муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением «Средняя школа» (ссудодатель) и иной организацией (ссудополучатель), в аренду предоставляются часть помещений (столовая) и движимое имущество бюджетного общеобразовательного учреждения (оборудование столовой для организации горячего питания). При этом движимое имущество числится на счете 0 101 Х 4 000 «Машины и оборудование» и (или) забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации». Обязанности по содержанию имущества, в том числе по возмещению коммунальных расходов, переданы ссудополучателю. Подпадают ли такие отношения под действие СГС «Аренда»? Как отразить в учете отношения по передаче помещения и оборудования в безвозмездное пользование? Каков порядок отражения хозяйственных операций по учету этого имущества в течение срока действия договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Договор передачи бюджетным учреждением имущества (движимого и (или) недвижимого) в безвозмездное пользование иной организации с 01 января 2018 года в целях бухгалтерского учета бюджетного учреждения классифицируется как договор аренды.
Учет такого имущества, при определении аренды как операционной, подлежит отражению в бухгалтерском учете путем изменения аналитического учета на счете 0 101 00 000 «Основные средства» и (или) увеличением забалансового счета 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». При этом бюджетное учреждение осуществляет признание дохода от безвозмездного предоставления права пользования недвижимым имуществом на счете 2 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами», а по условно арендным платежам — на счете 2 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам», а также признание расходов по упущенной выгоде на счете 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» и (или) счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» с указанием кода классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер, член ИПБ России Андреева Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Левина Ольга

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

———————————————————
*(1) Если здесь и далее в 22 и (или) 23 разряде номера счета бухгалтерского учета указано «Х», то при формировании бухгалтерских записей должен применяться код группы синтетического счета объекта учета, соответствующий экономическому содержанию конкретной операции.
*(2) Данный вид дохода является плановым, подлежит внесению в план финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения и отражению на счетах санкционирования (раздел 5 Инструкции N 174н).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/1203583/

Договор безвозмездного пользования

ДОГОВОР N _____
безвозмездного пользования имуществом

г. ______________
«__»________ ____ г.

Гр. ___________, именуемый(ая) в дальнейшем «Ссудодатель», и ___________ в лице _________________, действующего на основании __________, именуемый(ая) в дальнейшем «Ссудополучатель», подписали настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Ссудодатель передает Ссудополучателю имущество, указанное в п. 1.2 Договора (далее — «Имущество»), во временное безвозмездное пользование, а Ссудополучатель обязуется вернуть это Имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.
1.2. По настоящему Договору в безвозмездное пользование передается следующее Имущество:
— __________________________________________________________________;
— __________________________________________________________________;
— __________________________________________________________________.
1.3. Имущество принадлежит Ссудодателю на праве собственности.
1.4. Имущество передается Ссудополучателю согласно акту передачи Имущества и возвращается Ссудодателю согласно акту возврата Имущества. Указанные акты составляются и подписываются Ссудодателем и уполномоченным представителем Ссудополучателя.
1.5. Ссудополучатель будет использовать имущество для предпринимательской деятельности.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Ссудодатель обязан:
— передать Имущество одновременно с подписанием Договора в состоянии, соответствующем его назначению;
— передать документацию по пользованию Имуществом одновременно с передачей Имущества.
2.2. Ссудополучатель обязан:
— использовать Имущество исключительно в _____________ по его назначению;
— обеспечить сохранность Имущества;
— за свой счет производить текущий и капитальный ремонт Имущества, нести все расходы по его содержанию, при необходимости производить улучшения Имущества. При этом неотделимые улучшения Ссудополучатель обязан производить с согласия Ссудодателя;
— по окончании срока Договора возвратить Имущество Ссудодателю в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа, а также возвратить полученную документацию по пользованию Имуществом.
2.3. Каждая из сторон вправе во всякое время отказаться от Договора безвозмездного пользования, заключенного без указания срока, известив об этом другую сторону за ___ месяц.

Читайте так же:  Постановление суда кассационной инстанции гпк

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. За неисполнение обязательств стороны несут ответственность в соответствии с условиями Договора и правовыми актами РФ.
3.2. За просрочку возврата Имущества по окончании срока действия Договора Ссудополучатель уплачивает Ссудодателю пеню в размере ___% от рыночной стоимости Имущества за каждый день просрочки.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

5. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

Ссудодатель: _________________________________________________
__________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспортные данные, место жительства)

Источник: http://dogovor-blank.ru/%D1%88%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%BD/%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F__%D1%81%D1%81%D1%83%D0%B4%D1%8B/%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F

Договор безвозмездного пользования оборудованием

Договор безвозмездного пользования оборудованием

[указать место заключения договора] [число, месяц, год]

[Полное наименование юридического лица с указанием организационно-правовой формы], именуемое в дальнейшем «Ссудодатель», в лице [указать должность, Ф. И. О.], действующего на основании [документ, подтверждающий полномочия], с одной стороны и [наименование юридического лица с указанием организационно-правовой формы], именуемое в дальнейшем «Ссудополучатель», в лице [указать должность, Ф. И. О.], действующего на основании [документ, подтверждающий полномочия], с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Ссудодатель передает Ссудополучателю для создания автоматизированной системы учета и контроля [указать предмет учета и контроля] в безвозмездное временное пользование Оборудование и приборы, а Ссудополучатель принимает в безвозмездное временное пользование оборудование и приборы, перечисленные в Приложении N 1 к настоящему договору, именуемые в дальнейшем «Оборудование», и обязуется вернуть Оборудование в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.

1.2. Стоимость передаваемого Оборудования составляет [цифрами и прописью] рублей.

1.3. На момент подписания настоящего договора Оборудование, передаваемое по настоящему договору, принадлежит Ссудодателю на праве собственности, не заложено, на него не наложен арест, и оно не является предметом исков третьих лиц.

1.4. Передаваемое по настоящему договору Оборудование Ссудополучатель будет использовать для [указать целевое назначение Оборудования и виды его использования Ссудополучателем].

2. Порядок передачи Оборудования

2.1. Оборудование поставляется на склад Ссудополучателя и принимается им на хранение, о чем составляется акт по форме, приведенной в Приложении N 2 к настоящему договору. После завершения поставки Оборудования силами специалистов Ссудодателя Оборудование монтируется и после завершения монтажа передается Ссудополучателю.

2.2. Оборудование передается Ссудодателем Ссудополучателю в течение _____ рабочих дней с даты подписания обеими сторонами акта об окончании его монтажа в информационном центре Ссудополучателя по передаточному акту по форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящему договору.

2.3. Передаточный акт подписывается уполномоченными лицами Ссудодателя и Ссудополучателя, что свидетельствует о передаче Оборудования Ссудополучателю в безвозмездное временное пользование.

2.4. Вместе с Оборудованием Ссудодатель передает все относящиеся к нему технические паспорта, инструкции по эксплуатации, сертификаты качества и другую документацию.

3. Срок безвозмездного пользования

3.1. Срок безвозмездного пользования Оборудованием составляет [значение] лет с момента принятия Ссудополучателем Оборудования в пользование и подписания акта по форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящему договору.

3.2. Срок безвозмездного пользования может быть сокращен только по соглашению сторон.

3.3. Согласно пункту 2 статьи 621 Гражданского кодекса Российской Федерации, если Ссудополучатель продолжает пользоваться Оборудованием после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны Ссудодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.

4. Обязанности Ссудодателя

4.1. Ссудодатель обязуется:

— передать Оборудование Ссудополучателю в безвозмездное пользование в сроки, указанные в пункте 2.1 настоящего договора, в полностью смонтированном состоянии и пригодном к эксплуатации, по передаточному акту;

— оказывать Ссудополучателю содействие по обучению его специалистов работе с переданным Оборудованием;

— оказывать Ссудополучателю в период действия настоящего договора консультационную, информационную, техническую и иную помощь в целях наиболее эффективного и надлежащего использования переданного Оборудования.

5. Обязанности Ссудополучателя

— использовать полученное Оборудование в соответствии с его целевым назначением, указанным в п. 1.4 настоящего договора;

— бережно относиться к полученному в пользование Оборудованию, поддерживать его в исправном рабочем состоянии, производить своими силами и за свой счет текущий и капитальный ремонт;

— своими силами и за свой счет осуществлять эксплуатацию Оборудования в соответствии с его назначением;

— обеспечить сохранность переданного Оборудования в течение срока действия настоящего договора;

— За свой счет обеспечивать Оборудование запасными частями, необходимыми для нормальной эксплуатации Оборудования;

— по окончании срока действия настоящего договора вернуть Оборудование в том состоянии, в котором оно было получено, с учетом нормального износа и в технически исправном состоянии;

— за свой счет и силами своих специалистов произвести демонтаж Оборудования после окончания срока действия настоящего договора.

6. Ответственность сторон

6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. Ссудодатель отвечает за недостатки Оборудования, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении договора безвозмездного пользования и не указал в передаточном акте. При обнаружении таких недостатков Ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от Ссудодателя безвозмездного устранения недостатков в Оборудовании или возмещения своих расходов на устранение недостатков либо досрочного расторжения настоящего договора и возмещения понесенного им реального ущерба (пункт 1 статьи 693 Гражданского кодекса Российской Федерации).

6.3. Ссудодатель не отвечает за недостатки в Оборудовании, которые были оговорены при заключении настоящего договора, либо были заранее известны Ссудополучателю, либо должны были быть обнаружены Ссудополучателем во время участия при монтаже Оборудования или при его приемке (пункт 3 статьи 693 Гражданского кодекса Российской Федерации).

6.4. На основании статьи 697 Гражданского кодекса Российской Федерации Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования Оборудования, если не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности Ссудополучателя или лица, который эксплуатировал это Оборудование без согласия Ссудодателя.

6.5. В соответствии со статьей 696 Гражданского кодекса Российской Федерации Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученного в безвозмездное пользование Оборудования, если Оборудование было испорчено в связи с тем, что он использовал его не в соответствии с договором безвозмездного пользования или назначением Оборудования либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя.

7. Порядок возврата Оборудования

7.1. По истечении срока безвозмездного пользования Оборудованием Ссудополучатель обязан передать Ссудодателю Оборудование в день окончания срока по передаточному акту. С этой целью Ссудополучатель производит демонтаж Оборудования.

Читайте так же:  Какая жалоба подается на постановление суда

7.2. В момент подписания передаточного акта Ссудополучатель обязан возвратить все ранее полученные от Ссудодателя технические паспорта, инструкции по эксплуатации и другие документы.

7.3. С момента подписания передаточного акта Оборудование считается возвращенным Ссудодателю. Доставка демонтированного Оборудования производится силами и за счет Ссудодателя.

7.4. Оборудование должно быть возвращено Ссудодателю в том состоянии, в котором Ссудополучатель его получил, с учетом нормального износа.

8. Условия и порядок досрочного расторжения договора

8.1. Настоящий договор может быть досрочно расторгнут:

по обоюдному согласию сторон с письменным уведомлением за [значение] месяца.

8.2. По требованию Ссудодателя настоящий договор может быть досрочно расторгнут в случаях, когда Ссудополучатель:

— использует Оборудование не в соответствии с настоящим договором или целевым назначением;

— не выполняет обязанностей по поддержанию Оборудования в надлежащем состоянии;

— существенно ухудшает состояние Оборудования;

— предоставил Оборудование в пользование третьему лицу без согласия Ссудодателя.

8.3. По требованию Ссудополучателя настоящий договор может быть расторгнут досрочно, если:

— обнаружены недостатки, о которых Ссудодатель умолчал и которые существенно затрудняют использование Оборудования по целевому назначению;

— ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на передаваемое в безвозмездное пользование Оборудование.

9. Прочие условия. Заключительные положения

9.1. Права Ссудополучателя по настоящему договору не могут быть предметом залога.

9.2. Претензии, возникающие по настоящему договору, должны быть предъявлены в течение [значение] календарных дней после возникновения основания для их предъявления.

9.3. Сторона, получившая претензию, обязана рассмотреть ее и ответить по существу претензии (подтвердить согласие на полное или частичное ее удовлетворение или сообщить о полном или частичном отказе в ее удовлетворении) в [значение]-дневный срок.

9.4. Все споры, возникающие в процессе исполнения настоящего договора, будут решаться путем переговоров.

9.5. В случае недостижения согласия спорные вопросы подлежат рассмотрению в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

9.6. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, подлежит применению законодательство Российской Федерации.

9.7. После подписания настоящего договора все предыдущие переговоры и переписка по нему теряют силу.

9.8. Все изменения и дополнения к настоящему договору будут считаться действительными, если они составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными лицами обеих сторон.

9.9. Настоящий договор подписан в двух подлинных экземплярах на русском языке (по одному для Ссудодателя и Ссудополучателя), и оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.

9.10. Приложения NN 1 — 3 являются неотъемлемой частью настоящего договора.

9.11. Вся переписка между Ссудодателем и Ссудополучателем осуществляется путем направления писем, телеграмм, телексов, а также по электронной почте по адресам, указанным в п. 10 настоящего договора.

1. Приложение N 1. Спецификация Оборудования и приборов на [значение] л.

2. Приложение N 2. Акт о принятии Оборудования на хранение на [значение] л.

3. Приложение N 3. Передаточный акт на [значение] л.

10. Подписи, адреса и реквизиты сторон

[вписать нужное] [вписать нужное]

[вписать нужное] [вписать нужное]

к договору безвозмездного пользования Оборудованием

от [число, месяц, год] N [вписать нужное]

Cпецификация Оборудования и приборов

|N |Наименование| Технические |Количество (шт.)|Стоимость (руб.) |

Источник: http://dogovor-blank.ru/%D1%88%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%BD/%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F__%D1%81%D1%81%D1%83%D0%B4%D1%8B/%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D1%83%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC

Чем может обернуться безвозмездное пользование имуществом?

В письмах наших читателей нередко описывается следующая ситуация. Организация бесплатно пользуется помещением или иным имуществом, принадлежащим другой компании, либо вообще не заключая при этом никакого договора (например, аренды и пр.), либо по договору безвозмездного пользования (срочному или бессрочному). Хотелось бы предупредить о возможных негативных налоговых последствиях такого пользования.

Что вам за это будет

Дело в том, что бесплатное использование имущества влечет за собой получение внереализационного дохода от безвозмездно полученного права на пользование имуществом . Этот доход рассчитывается оценочным путем по ст. 40 НК РФ. И если вы не учтете его при расчете налоговой базы по налогу на прибыль или налогу при УСНО , то налоговики, обнаружив такое положение вещей, сделают следующее:

— доначислят налог на прибыль (налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО) с суммы такого дохода, рассчитанной исходя из цен, по которым аналогичное имущество сдается в аренду ;
— начислят соответствующие пени ;
— оштрафуют за неуплату налога на прибыль («упрощенного» налога) в размере 20% от суммы неуплаченного налога .

Внимание! У того, кто предоставляет свое имущество в безвозмездное пользование, тоже могут быть проблемы. Во-первых, он не вправе начислять амортизацию по такому имуществу , во-вторых, ему могут доначислить НДС с рыночной стоимости аренды аналогичного имущества .

Это нам подтвердили и в ФНС России.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ — Государственный советник РФ 1 класса

«При проведении выездных проверок налоговые органы обращают особое внимание на правовые основания использования налогоплательщиком в своей деятельности имущества, имущественных прав, работ и услуг других лиц.

Если организация получила от другой организации право безвозмездно пользоваться ее имуществом (к примеру, офисом), то в этом случае она обязана включить в налоговую базу сумму внереализационных доходов, определяемую исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества без учета НДС. Такой позиции придерживается и Президиум ВАС РФ «.

Все перечисленные последствия будут и тогда, когда право безвозмездно пользоваться имуществом вы получили от своего учредителя, чья доля в вашем уставном капитале составляет более 50% . Ведь для целей налогообложения не учитываются доходы в виде полученного безвозмездно от учредителя имущества, а не имущественного права .

Единственные, кто не должны учитывать в составе доходов для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученное имущественное право, — это некоммерческие организации, бесплатно пользующиеся государственным и муниципальным имуществом для ведения уставной деятельности .

Когда нужно признавать «безвозмездный» доход

Что касается даты признания дохода при безвозмездном пользовании имуществом, то для организаций, использующих метод начисления, все более-менее ясно: они должны признавать такие доходы в течение всего периода пользования имуществом на конец каждого квартала (месяца) . Кстати, многие упрощенцы не хотят признавать доход в виде безвозмездно полученного имущественного права, так как реально никаких денег они не получают и момент признания дохода в такой ситуации не определен.

Такая позиция ошибочна. Ведь доход — это не только фактическое поступление денег, но и получение иного имущества или имущественных прав . Более того, внереализационные доходы у упрощенцев учитываются в том же порядке, что и у организаций, применяющих общий режим налогообложения . А у последних безвозмездно полученное имущественное право прямо названо в числе доходов. Если же говорить языком экономики, то доход (экономическая выгода) от безвозмездного пользования имуществом заключается в сбереженных деньгах, которые упрощенец уплатил бы, если бы пользовался имуществом за плату.

Читайте так же:  Виды мер гражданской процессуальной ответственности

А вот что нам ответили в ФНС насчет даты признания дохода упрощенцами при безвозмездном пользовании имуществом.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ, Государственный советник РФ 1 класса
«Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом является:
дата подписания документов, подтверждающих передачу имущественных прав;
день фактического получения имущественных прав на безвозмездное пользование имуществом».

Получается, что если имеется документ, в котором указано, на какой срок передается имущество, то нужно учесть сразу доход за все время пользования имуществом. Если же такого документа нет, то доход должен определяться в каждом из отчетных периодов исходя из стоимости аренды аналогичного имущества.

Как можно смягчить неприятные последствия

Выходит, что при безвозмездном пользовании имуществом лучше вообще не иметь у себя никаких документов, из которых было бы ясно, как долго вы этим имуществом пользуетесь. В этом случае вы хотя бы сможете сказать налоговикам, что «всего неделю как переехали в этот офис». Таким образом, вменяемый вам налогооблагаемый доход будет небольшим и вы можете отделаться, что называется, малой кровью. Но учтите, что налоговая может доказать обратное, а именно что помещением вы пользуетесь продолжительное время. Инспекторы могут опросить ваших соседей по офисному зданию, или же вас запросто может выдать, к примеру, старое рекламное объявление в прессе с указанием вашего адреса. И тогда уже доначисления налогов и других неприятностей не избежать.

Но даже в этом случае сдаваться рано. У вас есть немало шансов оспорить в суде правильность определения налоговиками рыночной цены аренды аналогичного имущества, исходя из которой они определяют полученный доход . Дело в том, что для сравнения цен им не часто удается найти идентичные или однородные объекты, особенно если это недвижимость. Судебные споры по этому вопросу, которые выиграла бы ИФНС, встречаются редко. Да и то это происходит, когда налогоплательщик и не пытается оспорить правильность определения налоговиками рыночной цены .

Видео (кликните для воспроизведения).

Если налоговым органам станет известно, что ваша компания пользуется чужим имуществом безвозмездно, они обязательно доначислят налог с денег, сэкономленных на аренде, а также оштрафуют вашу организацию.

Итак, безвозмездное пользование имуществом сродни бесплатному сыру, который, как известно, бывает только в мышеловке. Это может привести к дополнительным налоговым рискам. Поэтому, прежде чем радоваться возможности не платить, к примеру, за занимаемое помещение, адекватно оцените все возможные негативные последствия такой ситуации. Все-таки безопаснее заключить договор аренды, пусть и с небольшой арендной платой, которую вы будете включать в расходы, и спать спокойно, чем вздрагивать от каждого звонка из ИФНС.

——————————-
п. 8 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 11.12.2009 N 03-03-06/1/804, от 04.02.2008 N 03-03-06/1/77
Письмо Минфина России от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163; Постановления ФАС ВВО от 29.07.2008 N А29-9662/2007; ФАС СЗО 01.10.2008 N А44-96/2008; ФАС СКО от 22.10.2008 N Ф08-6323/2008
п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 40 НК РФ
ст. 75 НК РФ
п. 1 ст. 122 НК РФ
п. 3 ст. 256 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 N 20-12/104582
подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, ст. 40 НК РФ; Письмо Минфина России от 05.05.2009 N 03-07-11/133; Постановление ФАС ВВО от 18.02.2008 N А31-567/2007-15
п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
Письма Минфина России от 14.03.2008 N 03-05-05-02/12, от 24.01.2007 N 03-11-05/10
подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ
подп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/24
п. 1 ст. 271, ст. 285 НК РФ
п. 2 ст. 272, п. 1 ст. 346.17 НК РФ
п. 1 ст. 346.15 НК РФ
см., например, Постановления ФАС ВВО от 29.07.2008 N А29-9662/2007; ФАС СЗО от 01.10.2009 N А42-7203/2008
см., например, Постановление ФАС ВСО от 31.03.2009 N А33-4100/08-Ф02-1119/09

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 08, 2010

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/182610/

Примерная форма договора безвозмездного пользования оборудованием

Договор безвозмездного пользования оборудованием

_________________________ «___» ____________ 20__г.

(указать место заключения

(полное наименование юридического лица с указанием

именуемое в дальнейшем «Ссудодатель», в лице ___________________________,

(указать должность, Ф.И.О.)

действующего на основании ____________________________________________, с

(документ, подтверждающий полномочия)

одной стороны и ______________________________________________, именуемое

(наименование юридического лица с указанием

в дальнейшем «Ссудополучатель», в лице _________________________________,

(указать должность, Ф.И.О.)

действующего на основании ______________________________________________,

(документ, подтверждающий полномочия)

с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Ссудодатель передает Ссудополучателю для создания автоматизированной

системы учета и контроля ________________________________________________

(указать предмет учета и контроля)

в безвозмездное временное пользование Оборудование и приборы, а

Ссудополучатель принимает в безвозмездное временное пользование

оборудование и приборы, перечисленные в Приложении N 1 к настоящему

договору, именуемые в дальнейшем «Оборудование», и обязуется вернуть

Оборудование в том состоянии, в котором он его получил, с учетом

1.2. Стоимость передаваемого Оборудования составляет _____________

1.3. На момент подписания настоящего договора Оборудование, передаваемое

по настоящему договору, принадлежит Ссудодателю на праве собственности,

не заложено, на него не наложен арест, и оно не является предметом исков

1.4. Передаваемое по настоящему договору Оборудование Ссудополучатель

будет использовать для _________________________________________________.

(указать целевое назначение Оборудования и виды его

2. Порядок передачи Оборудования

2.1. Оборудование поставляется на склад Ссудополучателя и принимается им

на хранение, о чем составляется акт по форме, приведенной в Приложении

N 2 к настоящему договору. После завершения поставки Оборудования силами

специалистов Ссудодателя Оборудование монтируется и после завершения

монтажа передается Ссудополучателю.

2.2. Оборудование передается Ссудодателем Ссудополучателю в течение _____

рабочих дней с даты подписания обеими сторонами акта об окончании его

монтажа в информационном центре Ссудополучателя по передаточному акту по

форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящему договору.

2.3. Передаточный акт подписывается уполномоченными лицами Ссудодателя и

Ссудополучателя, что свидетельствует о передаче Оборудования

Ссудополучателю в безвозмездное временное пользование.

2.4. Вместе с Оборудованием Ссудодатель передает все относящиеся к нему

технические паспорта, инструкции по эксплуатации, сертификаты качества и

3. Срок безвозмездного пользования

3.1. Срок безвозмездного пользования Оборудованием составляет _____ лет с

момента принятия Ссудополучателем Оборудования в пользование и подписания

Читайте так же:  Компенсация морального вреда невозможна

акта по форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящему договору.

3.2. Срок безвозмездного пользования может быть сокращен только по

3.3. Согласно пункту 2 статьи 621 Гражданского кодекса Российской

Федерации, если Ссудополучатель продолжает пользоваться Оборудованием

после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны

Ссудодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на

4. Обязанности Ссудодателя

4.1. Ссудодатель обязуется:

— передать Оборудование Ссудополучателю в безвозмездное пользование

в сроки, указанные в пункте 2.1 настоящего договора, в полностью

смонтированном состоянии и пригодном к эксплуатации, по передаточному

— оказывать Ссудополучателю содействие по обучению его специалистов

работе с переданным Оборудованием;

— оказывать Ссудополучателю в период действия настоящего договора

консультационную, информационную, техническую и иную помощь в целях

наиболее эффективного и надлежащего использования переданного

5. Обязанности Ссудополучателя

— использовать полученное Оборудование в соответствии с его целевым

назначением, указанным в п. 1.4 настоящего договора;

— бережно относиться к полученному в пользование Оборудованию,

поддерживать его в исправном рабочем состоянии, производить своими силами

и за свой счет текущий и капитальный ремонт;

— своими силами и за свой счет осуществлять эксплуатацию

Оборудования в соответствии с его назначением;

— обеспечить сохранность переданного Оборудования в течение срока

действия настоящего договора;

— За свой счет обеспечивать Оборудование запасными частями,

необходимыми для нормальной эксплуатации Оборудования;

— по окончании срока действия настоящего договора вернуть

Оборудование в том состоянии, в котором оно было получено, с учетом

нормального износа и в технически исправном состоянии;

— за свой счет и силами своих специалистов произвести демонтаж

Оборудования после окончания срока действия настоящего договора.

6. Ответственность сторон

6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по

настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с

действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. Ссудодатель отвечает за недостатки Оборудования, которые он

умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении

договора безвозмездного пользования и не указал в передаточном акте. При

обнаружении таких недостатков Ссудополучатель вправе по своему выбору

потребовать от Ссудодателя безвозмездного устранения недостатков в

Оборудовании или возмещения своих расходов на устранение недостатков либо

досрочного расторжения настоящего договора и возмещения понесенного им

реального ущерба (пункт 1 статьи 693 Гражданского кодекса Российской

6.3. Ссудодатель не отвечает за недостатки в Оборудовании, которые были

оговорены при заключении настоящего договора, либо были заранее известны

Ссудополучателю, либо должны были быть обнаружены Ссудополучателем во

время участия при монтаже Оборудования или при его приемке (пункт 3

статьи 693 Гражданского кодекса Российской Федерации).

6.4. На основании статьи 697 Гражданского кодекса Российской Федерации

Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате

использования Оборудования, если не докажет, что вред причинен вследствие

умысла или грубой неосторожности Ссудополучателя или лица, который

эксплуатировал это Оборудование без согласия Ссудодателя.

6.5. В соответствии со статьей 696 Гражданского кодекса Российской

Федерации Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного

повреждения полученного в безвозмездное пользование Оборудования, если

Оборудование было испорчено в связи с тем, что он использовал его не в

соответствии с договором безвозмездного пользования или назначением

Оборудования либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя.

7. Порядок возврата Оборудования

7.1. По истечении срока безвозмездного пользования Оборудованием

Ссудополучатель обязан передать Ссудодателю Оборудование в день окончания

срока по передаточному акту. С этой целью Ссудополучатель производит

7.2. В момент подписания передаточного акта Ссудополучатель обязан

возвратить все ранее полученные от Ссудодателя технические паспорта,

инструкции по эксплуатации и другие документы.

7.3. С момента подписания передаточного акта Оборудование считается

возвращенным Ссудодателю. Доставка демонтированного Оборудования

производится силами и за счет Ссудодателя.

7.4. Оборудование должно быть возвращено Ссудодателю в том состоянии, в

котором Ссудополучатель его получил, с учетом нормального износа.

8. Условия и порядок досрочного расторжения договора

8.1. Настоящий договор может быть досрочно расторгнут:

по обоюдному согласию сторон с письменным уведомлением за ________месяца.

8.2. По требованию Ссудодателя настоящий договор может быть досрочно

расторгнут в случаях, когда Ссудополучатель:

— использует Оборудование не в соответствии с настоящим договором

или целевым назначением;

— не выполняет обязанностей по поддержанию Оборудования в надлежащем

— существенно ухудшает состояние Оборудования;

— предоставил Оборудование в пользование третьему лицу без согласия

8.3. По требованию Ссудополучателя настоящий договор может быть

расторгнут досрочно, если:

— обнаружены недостатки, о которых Ссудодатель умолчал и которые

существенно затрудняют использование Оборудования по целевому назначению;

— ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на

передаваемое в безвозмездное пользование Оборудование.

9. Прочие условия. Заключительные положения

9.1. Права Ссудополучателя по настоящему договору не могут быть предметом

9.2. Претензии, возникающие по настоящему договору, должны быть

предъявлены в течение _________ календарных дней после возникновения

основания для их предъявления.

9.3. Сторона, получившая претензию, обязана рассмотреть ее и ответить по

существу претензии (подтвердить согласие на полное или частичное ее

удовлетворение или сообщить о полном или частичном отказе в ее

удовлетворении) в _________-дневный срок.

9.4. Все споры, возникающие в процессе исполнения настоящего договора,

будут решаться путем переговоров.

9.5. В случае недостижения согласия спорные вопросы подлежат

рассмотрению в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

9.6. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором,

подлежит применению законодательство Российской Федерации.

9.7. После подписания настоящего договора все предыдущие переговоры и

переписка по нему теряют силу.

9.8. Все изменения и дополнения к настоящему договору будут считаться

действительными, если они составлены в письменной форме и подписаны

уполномоченными лицами обеих сторон.

9.9. Настоящий договор подписан в двух подлинных экземплярах на русском

языке (по одному для Ссудодателя и Ссудополучателя), и оба экземпляра

имеют одинаковую юридическую силу.

9.10. Приложения NN 1 — 3 являются неотъемлемой частью настоящего

9.11. Вся переписка между Ссудодателем и Ссудополучателем осуществляется

путем направления писем, телеграмм, телексов, а также по электронной

почте по адресам, указанным в п. 10 настоящего договора.

1. Приложение N 1. Спецификация Оборудования и приборов на ____л.

2. Приложение N 2. Акт о принятии Оборудования на хранение на ____л.

3. Приложение N 3. Передаточный акт на ____л.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://dogovor-blank.ru/%D1%88%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%BD/%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F__%D1%81%D1%81%D1%83%D0%B4%D1%8B/%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0_%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80%D0%B0_%D0%B1%D0%B5%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE_%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D1%83%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC

Аренда оборудования безвозмездного пользования
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here