Срок исковой давности депонированной зарплаты

Помощь по теме: "Срок исковой давности депонированной зарплаты" с полным описанием проблематики и решением. Ели у вас есть вопросы, то обратитесь к дежурному консультанту.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Видео (кликните для воспроизведения).

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Депонированная зарплата: учет, проводки, срок давности.

    Депонированная заработная плата – это оплата труда, которую сотрудники по каким-то причинам не смогли получить вовремя, т.е. в течение срока выплаты заработка, установленного в организации. Этот срок, в который может быть превышен лимит кассы, устанавливается в количестве трех дней с момента получения денег в банке.

    Если сотрудник не получил заработную плату вовремя, она депонируется. От того, получил работник заработок из кассы, или же он получил депонированную зарплату, расчет зарплатных налогов и взносов не влияет, поскольку все расчеты ведутся в момент начисления заработка (п. 1.4 Положения Банка России № 373-П от 12.10.2011).

    Когда работник может получить депонированную зарплату?

    В принципе, если работник не получил зарплату в указанный срок (например, был на больничном или в командировке), он имеет право получить ее в любое время. Для этого ему необходимо обратиться в бухгалтерию (это не зависит от того, в какой форме было обращение – устной или письменной). Депонированную зарплату компания может выдать работнику в любой день, а не тянуть до следующих сроков выплаты заработка.

    Бывают ситуации, когда денег в кассе нет или их невозможно получить в банке в срочном порядке. Во избежание споров с работником, срок выдачи выплат депонированной зарплаты лучше закрепить в локальных актах организации (трудовом договоре, положении об оплате труда, коллективном договоре и пр.).

    Сотрудник Жилин А.А. заключил с ООО «Крошка» трудовой договор, в котором прописан порядок выдачи депонированных заработков. И в договор включены следующие условия: заработная плата выдается только по письменному заявлению работника в день обращения за заработной платой, если в кассе организации достаточно наличных средств, но не позднее 5 дней с момента обращения, если необходимые средства нужно предварительно заказывать в банке.

    День выдачи заработной платы в ООО «Крошка» — 10 число каждого месяца. Этот срок закреплен и в положении об оплате труда. 10 марта 2013 работникам ООО «Крошка» была выплачена заработная плата.

    Сотрудник Жилин А.А. в это время был на больничном, и вышел на работу только 18 марта. В связи с его отсутствием на рабочем месте, его заработная плата была депонирована. В день выхода на работу он написал заявление о выдаче ему причитающегося заработка. Наличных денег в кассе в этот день не оказалось. Бухгалтер подала заявку на снятие наличных в банк и получила деньги лишь 21 числа. В этот же день Жилин А.А. получил свою зарплату.

    Общая ситуация по депонированной заработной плате.

    При получении денег в кассу для выплаты заработка работникам, организация может превысить лимит в кассе лишь в течение трех дней с момента их получения с расчетного счета. Если работник в этот срок не получил заработную плату, она депонируется. При этом ведомость на выплату заработной платы закрывается.

    Сотрудник может обратиться в кассу на получение данной суммы. Действия кассира:

    1. Кассир может сообщить об этом бухгалтеру, и он включит эту сумму в планируемую для заявки на получение денег из кассы.
    2. Кассир подает заявку, полученную от работника в письменной форме, и передает ее секретарю. Секретарь по всем правилам регистрирует входящий документ в журнале регистрации входящей документации, ставит отметку о получении на заявлении работника, затем передает его главному бухгалтеру.

    Как выдать депонированную заработную плату?

    Депонированная зарплата выдается сотрудникам по РКО (расходному кассовому ордеру), если в кассе есть необходимая сумма. Депонированный заработок может быть выдан в день выдачи заработной платы, при условии, что это оговорено положениями об оплате труда и пр.

    Списание задолженности перед работником по депонированной зарплате.

    При возникновении депонированной зарплаты, в организации образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником. Если работник так и не обратился за выплатой заработка, то списание задолженности производится по истечении срока исковой давности. (О том, как рассчитать правильно срок исковой давности, читайте здесь). Долг перед работником учитывается в составе доходов организации в сумме, в которой его отразили на счетах бухгалтерского учета.

    Срок давности для задолженности по депонированной зарплате рассчитывается на общих основаниях и считается равным три года (ст. 196 ГК РФ). По окончании этого срока сумма долга учитывается в сумме внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

    Бухгалтерские проводки по депонированной зарплате.

    Для учета депонированной зарплаты открыт бухгалтерский счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

    Работник Одинцов Л.Ж. работает в ООО «Крест» водителем. Во время выплаты заработка он находился в командировке. День выплаты заработка в ООО «Крест» — 5 число. Одинцов Л.Ж. вернулся из командировки 10 июня, написал заявление на выдачу зарплаты (как это было предписано Положением о заработной плате), но в данный момент денег не оказалось в кассе. Бухгалер подала заявку на снятие наличных в банк, и получила деньги лишь 9 июня. Одинцов Л.Ж. получил зарплату 11 июня в сумме 20 000 рублей.

    Проводки за 8 июня (при закрытии ведомости на заработную плату).

    1. Д-т 70 К-т 76-4 = 20 000 — депонирована зарплата Одинцова Л.Ж.
    2. Д-т 51 К-т 50 = 20 000 – зачислен заработок Одинцова Л.Ж. на расчетный счет.

    Проводки за 11 июня
    3. Д-т 50 К-т 51 = 20 000 – с расчетного счета получена депонированная заработная плата для выдачи работнику Одинцову Л.Ж.
    4. Д-т 76-4 К-т 50 – выдана депонированная зарплата работнику Одинцову Л.Ж.

    Бухгалтерские проводки по списанию задолженности в связи с окончанием срока исковой давности.

    Д-т 76-4 К-т 91 – депонированная зарплата отнесена на внереализационные доходы.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Источник: http://prednalog.ru/deponirovannaya-zarplata-uchet-provodki-srok-davnosti/

    Долги по заработной плате: срок исковой давности, проводки, депонирование

    Рыночная экономика не устанавливает единых шаблонов по форме, сумме или системе оплаты труда работника, регулирующим документом здесь выступает контракт. Согласно Конституции РФ, четко регламентируется лишь минимальный размер заработка.

    По данным Росстата, опубликованного агентством Интерфакс, долги по заработной плате (далее — ЗП) составляют 3 млрд 666 млн рублей. Этим объясняется возросший интерес граждан к защите своих экономических прав.

    Указываем задолженность по заработной плате в балансе

    Время от времени у такой финансовой «болезни», как неплатежи, происходит обострение. Особым спросом пользуются тщательность, пунктуальность, высокий профессионализм бухгалтера. Безошибочное оформление документов приобретает особую важность.

    Читайте так же:  Жалоба в прокуратуру на следствие

    Краткосрочная кредиторская задолженность учитывается в строке 620 расходной части баланса, т. е. в расходах и убытках отчетного периода. А к концу месяца предприятие, как правило, всегда имеет задолженность перед сотрудниками по невыплаченной ЗП. Она состоит из сумм:

    • зарплаты персоналу;
    • компенсаций и др.

    Строка 622 баланса фиксирует их движение.

    Как правильно отразить выплаты ЗП в бухучете?

    1. Выдача ЗП или аванса наличными средствами согласно платежной ведомости и расходно-кассовому ордеру:
      • Дебет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
      • Кредит 50 — касса.
    2. Перечисление на банковскую карту.
      • Дебет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
      • Кредит 51 — расчетный счет.
    3. Депонирование ЗП.
      • Дебет 70 — расчеты с персоналом по оплате труда;
      • Дебет 76 субсчет — депонированная ЗП.

    В зависимости от платежеспособности субъекта предпринимательской деятельности сценарий закрытия обязательств имеет несколько вариантов.

    Оплата труда и/или ликвидация предприятия

    Огромный минус ликвидации/реорганизации — массовая потеря рабочих мест.

    Погашение задолженности по ЗП в случае признания предприятия банкротом происходит согласно требованиям Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» более известном как Закон № 127-ФЗ.

    1. Неудовлетворенные обязательства открывают рассмотрение процедуры банкротства.
    2. Определяется цена возможной реализации активов предприятия.
    3. Полученные средства направляются на погашение кредиторских задолженностей в очередности, предусмотренной статьей 134 вышеуказанного Закона РФ.
    4. Требования каждой последующей очереди рассматриваются после полного закрытия вопросов по предыдущей.

    Сначала выплачиваются ЗП и пособия не более 30 000 рублей, потом — все остальные в законном порядке.

    Пункт 4 статьи 4 Закона о банкротстве определяет размер долговых обязательств, если есть решение суда, вступившее в силу, или должник признал их.

    Взыскание

    Большинство граждан обращаются к судебной процедуре. Для этого необходимы следующие документы:
    1. 2 приказа: о вашем приеме и увольнении;
    2. другие распорядительные документы: приказ о переводе на другое место, контракт и т. д.;
    3. справка о задолженности по ЗП (пусть отказ в ее выдаче вас не останавливает — ходатайствуйте об этом через суд или инспекцию по труду.

    Запрос лучше осуществлять в письменной форме и регистрацией даты обращения (ст. 60.2 ТК РФ).

    Непрост алгоритм дальнейших действий:

    • иск;
    • суд;
    • судебный приказ;
    • обращение в службу судебных приставов.

    Он отнимает время, нервы. Получение задолженности откладывается на неопределенный срок. Лучший выход: найти альтернативную возможность досудебного решения вопроса, заключения соглашения с руководителем предприятия (выплаты частями, услугами, продукцией и др.).

    Срок исковой давности

    Если вы все еще состоите в трудовых отношениях с работодателем (по контракту или договору, имеющему законную силу) и решаете взыскать свои кровные честно заработанные за длительный период, ваше требование должно быть удовлетворено, и вы никуда не опоздали.

    Неважно, находитесь ли вы на рабочем месте или в не оплачиваемом отпуске. Законная обязанность нанимателя — выплачивать ЗП своевременно, в полном объеме.

    К сведению: длительное задержание сумм выплат является прямым нарушением прав работника. Согласно ст. 395 Гражданского кодекса РФ должнику в случае отказа от оплаты придется заплатить проценты за пользование чужими деньгами.

    Безнадежных долгов больше нет. Благодаря поправкам в вышеуказанном законодательном акте, они превратились в материальную, административную и уголовную ответственность владельцев компаний, должностных лиц и частных предпринимателей за задержку оплаты труда. Неплатежи принесут:

    1. покрытие добавочных компенсаций и инфляционных издержек;
    2. штрафы;
    3. дисквалификацию должностных лиц;
    4. ужесточенные меры: принудительные работы, лишение свободы сроком до 3 лет.

    Сложные случаи неплатежей успешно решаются профессионалами: адвокатами по трудовым спорам. Особенно эффективны групповые иски.

    «Депонированная» значит «отсроченная»

    В окошко с надписью «Касса» дважды в месяц выстраивается очередь. Но жизнь вводит коррективы: один — на курсах повышения квалификации, другой — на учебе, третий заболел, четвертый — в командировке…

    Предприятие имеет право хранить в кассе денежные ресурсы не выше определенной суммы и срока. Поэтому согласно установленному законом порядку, через три дня кассир, просматривая ведомость, делает отметку о неполучении (депонировании) напротив соответствующей фамилии, ставит свою подпись. В свою очередь, бухгалтер составляет на них общий расходно-кассовый ордер и заносит на счет 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и субсчет 76-4 («Расчеты по депонированным суммам»), а также составляет реестр.

    Финансы возвращаются в банковское учреждение на расчетный (лицевой) счет организации.

    Депонентская задолженность — это один из видов кредиторской задолженности перед своими наемными работниками. которые в установленный срок по разным причинам не получили зарплату, пособие, компенсации и другие договорные материальные выплаты.

    Депонированная ЗП лежит на расчетном счете предприятия.

    Сроки оплаты задолженности можно установить без конфликта, на взаимных договорных условиях между участниками трудового договора.

    Ниже можно ознакомиться с примером операции по оформлению документации на выдачу ранее депонированных средств.

    Списание

    Если сотрудник не запросил ЗП в течение 3 лет, сумма списывается (в ст. 196 ГК РФ регламентируется общий срок исковой давности).

    Документальным основанием для этого является письменный приказ руководителя предприятия и итоговые данные инвентарной проверки.

    Получив информацию о нарушении платежных обязательств работодателя, работник может подать в суд исковое заявление для решения трудового спора по ЗП согласно 392 ТК РФ в течение 3 месяцев.

    Если списать задолженность в более ранние сроки, к работодателю появятся вопросы у налоговых учреждений. Может последовать обвинение в отсутствии надлежащего учета, сокрытии доходов и штраф.

    На забалансовом счете 007 учитывают долги, нереальные для взыскания (в течение 5 лет). Если материальное положение должника меняется, появляется возможность затребовать выполнение обязательств.

    Движение заработной платы: как правильно провести?

    Дебет 51 – Кредит 50 — зарплатные средства депонированы и отправлены обратно в банк.
    Дебет 70 – Кредит 76.4 – депонирование суммы задолженности по зарплате.
    Дебет 76.4 – Кредит 50 или 51 – депонированная зарплата выплачена.

    Заключение

    Недобросовестные предприниматели, отказывающиеся оплачивать наемный труд, часто ссылаются на большие финансовые риски и экономическую ситуацию в стране. Не понимая или не желая понять, они сами порождают социальную напряженность, трудности с оплатой услуг ЖКХ. Нестабильные трудовые отношения отрицательно влияют на качество производимой продукции, услуг и жизни.

    Взыскание

    Как можно вернуть не полученную заработную плату? Смотрите на видео.

    Источник: http://votbankrot.ru/kreditorskaya-zadolzhennost/upravlenie/dolgi-po-zarabotnoj-plate.html

    Срок исковой давности по депонированной зарплате: ФНС и Минфин не сошлись во мнениях (В.В. Варламова, «В курсе правового дела», N 23, декабрь 2009 г.)

    Срок исковой давности по депонированной зарплате: ФНС и Минфин не сошлись во мнениях

    При исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов налогоплательщик должен признать кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. А когда истекает срок исковой давности по депонированной зарплате, не востребованной работником? По этому вопросу недавно высказались ФНС (письмо от 06.10.2009 N 3-2-06/109) и Минфин России (письмо от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651). И их мнения разошлись.

    Минфин России разъяснил, что срок исковой давности по депонированной зарплате составляет 3 месяца. Поскольку в течение этого срока согласно статье 392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора.

    Это значит, что через 3 месяца невостребованная работником зарплата должна быть включена в состав внереализационных доходов. Если после этого она будет выплачена, то, по мнению финансового ведомства, такие расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией*(1), на дату выплаты суммы депонированной заработной платы.

    Читайте так же:  Инструкция по судебному делопроизводству в областном суде

    ФНС России считает, что срок исковой давности по депонированной зарплате составляет 3 года. Предусмотренный статьей 392 ТК РФ срок (3 месяца) не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания кредиторской задолженности в целях налогообложения прибыли. В течение этого срока работник, если нарушены его права, вправе обратиться в суд, а не к работодателю. Но депонирование зарплаты, не полученной работником в кассе в установленный срок, само по себе не является нарушением права работника на получение зарплаты. Оно обусловлено исполнением работодателем требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации*(2).

    К сведению. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для оплаты труда не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке*(3). По истечении этого срока депонированные суммы оплаты труда сдаются в банк*(4).

    Право работника будет нарушено, если он обратится к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы и получит отказ. Именно с этого дня, по мнению налоговой службы, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной зарплате, начнется течение предусмотренного статьей 392 ТК РФ 3-месячного срока для обращения в суд. При этом срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы к работодателю законодательством не ограничен. Поэтому, если работник обратится в суд вовремя, суд может вынести решение об удовлетворении его иска, если не истек общий, то есть 3-летний, срок исковой давности.

    Напомним! Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается равным 3 годам.

    Таким образом, налоговая служба считает, что для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате включается во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если она не была востребована работником в течение 3 лет.

    И кто же прав — Минфин или ФНС России? Можно ли применить срок исковой давности, установленный ГК РФ, к отношениям, регулируемым Трудовым кодексом?

    Курушин Андрей Александрович,

    куратор по вопросам трудового права экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ

    Трудовым отношениям ГК РФ не указ

    Прежде всего следует учесть, что установленный статьей 196 ГК РФ срок исковой давности не применяется в трудовых отношениях, поскольку они регулируются нормами трудового законодательства, в состав которого ГК РФ не входит*(6). Поэтому ссылаться на 3-годичный срок исковой давности применительно к требованиям работника об оплате труда едва ли правильно.

    Что же касается сроков, предусмотренных статьей 392 ТК РФ, то особенности их применения в ситуации, когда зарплата была работнику начислена, но не выплачена, разъяснены в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2, которое в настоящее время действует в редакции от 28.12.2006. В пункте 56 данного постановления указано: «При рассмотрении дела по иску работника, трудовые отношения с которым не прекращены, о взыскании начисленной, но невыплаченной заработной платы надлежит учитывать, что заявление работодателя о пропуске работником срока на обращение в суд само по себе не может служить основанием для отказа в удовлетворении требования, поскольку в указанном случае срок на обращение в суд не пропущен, так как нарушение носит длящийся характер и обязанность работодателя по своевременной и в полном объеме выплате работнику заработной платы, а тем более задержанных сумм, сохраняется в течение всего периода действия трудового договора».

    Иными словами, Пленум Верховного Суда РФ исходит из того, что до тех пор, пока сотрудник не уволился с работы, за ним сохраняется право востребовать свою начисленную, но невыплаченную зарплату не только у работодателя, но и через суд. А вот 3-месячный срок, установленный частью 1 статьи 392 ТК РФ для обращения в суд, в данном случае нужно исчислять лишь с момента увольнения. И если теперь уже бывший работник обратился в суд по истечении 3 месяцев после увольнения, не имея к тому уважительных причин, то по ходатайству работодателя истцу будет отказано в удовлетворении иска.

    При этом пункт 1 статьи 197 ГК РФ определяет, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

    Учитывая, что ФНС России не уполномочена разъяснять порядок применения налогового законодательства, а разъяснения Минфина в адрес конкретных налогоплательщиков не носят нормативного характера*(5), налогоплательщик имеет право руководствоваться собственным мнением.

    Основываясь на нормах Трудового кодекса, можно сделать вывод: если работник продолжает работу у работодателя (трудовой договор с работником действует), то депонированная зарплата в течение срока действия трудового договора в доходы не включается. Срок исковой давности по невыплаченной зарплате начинает течь только при прекращении трудового договора. И данный срок составляет 3 месяца. Поэтому говорить о списании кредиторской задолженности по депонированной зарплате можно лишь после увольнения работника. Однако не исключено, что данную точку зрения придется отстаивать в судебном порядке.

    куратор по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета

    экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ

    «В курсе правового дела», N 23, декабрь 2009 г.

    *(2) утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40

    *(3) п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40

    *(4) п. 18 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации

    *(5) ст. 5 ТК РФ; ст. 2 ГК РФ

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Журнал «В курсе правового дела»

    Практический журнал для бухгалтера, кадровика, юриста, руководителя. В нем вы найдете новости законодательства, обзор арбитражно-налоговой практики, разъяснения специалистов министерств и ведомств, статьи экспертов-практиков и другие интересные материалы. Качество и актуальность информации выгодно отличают журнал «В курсе правового дела» от других профессиональных изданий.

    Учредитель: ООО «Специализированный Центр Правовой Информации ПРАВОВЕСТ»

    Источник: http://base.garant.ru/5811207/

    О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате (Е.М. Юдахина, «Нормативные акты для бухгалтера», N 21, ноябрь 2010 г.)

    О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате

    Данной теме в «НА» неоднократно уделялось внимание: вопрос о порядке определения срока исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате для целей списания этой задолженности в налоговом учете является очень актуальным. Кроме того, по данной проблеме поступали неоднозначные и противоречивые разъяснения официальных органов, а в текущему году их мнение вообще кардинально поменялось. Налогоплательщикам будет легче разобраться, сориентироваться и принять верное решение с учетом представленного мнения фискальных органов и комментария нашего специалиста.

    Почему вообще возникают вопросы относительно срока исковой давности, применяемого в отношении списания во внереализационные доходы депонированной зарплаты для целей налогообложения прибыли? По общему правилу, налогоплательщики признают во внереализационных доходах, увеличивающих налогооблагаемую прибыль, суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ).

    Читайте так же:  Частная судебно медицинская экспертиза

    Однако в трудовом законодательстве предусмотрено, что для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, которые могут быть как более трех лет, так и менее, по сравнению с общим трехлетним сроком (п. 1 ст. 197 ТК РФ). В частности, работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст. 392 ТК РФ).

    Ранее финансисты настаивали, что поскольку задолженность работодателя по заработной плате образовалась в связи с выполнением трудовых обязательств, то и срок исковой давности для целей применения пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ, то есть для списания суммы кредиторской задолженности по зарплате во внереализационные доходы связан со статьей 392 Трудового кодекса РФ, и определили его в три месяца (письмо Минфина России от 02.04.2009 N 03-03-06/1/211*(1)). Вполне фискальная логика: чем меньше срок исковой давности для списания во внереализационные доходы, тем быстрее будет пополняться бюджет за счет налогов с таких сумм.

    Теперь финансисты считают, что установленный статьей 392 Трудового кодекса РФ срок исковой давности в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности, который принимается для целей применения пункта 18 статьи 250 Налогового кодека РФ, то есть для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной зарплате и вот по каким причинам. Статья 392 Трудового кодекса РФ определяет трехмесячный срок исковой давности для обращения работника в суд за разрешением индивидуального трудового спора. Однако работник может обратиться и непосредственно к работодателю для урегулирования вопроса о выплате депонированной зарплаты по истечении этого трехмесячного срока.

    Причины невыплаты работодателем в установленный срок депонированной зарплаты

    Если заработная плата выплачивается работникам наличными денежными средствами из кассы, может возникнуть ситуация, при которой работник не получил деньги в установленный срок. Причины могут быть разные: отпуск, больничный, командировка. В этом случае бухгалтеру необходимо депонировать невыплаченную сумму, сдать лишнюю наличность из кассы в банк, а затем по обращению работника выдать ему не полученные вовремя деньги. Такая обязанность установлена Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Банком России от 04.10.1993 N 18 (далее — Порядок). Предприятия вправе хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов для оплаты труда не более трех рабочих дней (п. 9 Порядка). По истечении трех дней депонированные суммы сдаются в банк (п. 18 Порядка).

    Обращение работника за выплатой депонированной зарплаты

    Говорить о нарушении прав работника на получение зарплаты можно только в случае, если работник обратился к работодателю за выплатой депонированной зарплаты и получил отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате начнется течение трехмесячного срока (установленного ст. 392 ТК РФ) для обращения в суд, а не с момента возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной зарплате.

    Когда работник обращается с требованием о выплате заработной платы к работодателю, а работодатель готов ее выплатить, ущемления прав работника не возникает, то есть нет оснований для возникновения индивидуального трудового спора (письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/161, письмо Роструда от 09.12.2009 N 6646-ТЗ).

    Срок, в течение которого работник может обратиться непосредственно к работодателю, а не в суд, за выплатой депонированной зарплаты, законодательством не ограничен. То есть пропуск трехмесячного срока не лишает работника права обратиться к работодателю с требованием о выплате причитающихся ему сумм (письмо Минфина России от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651).

    В случае отказа работодателя от выплаты депонированной зарплаты и соответственно, при обращении затем работника в суд в течение трехмесячного срока, суд выносит решение по иску об индивидуальном трудовом споре, если не истек общий срок исковой давности — три года. Для большей наглядности мы свели данные правоотношения между работником и работодателем для целей определения срока исковой давности в схеме (см. схему ниже).

    Учесть в доходах

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет (письма ФНС России от 06.10.2009 N 3-2-06/109, Минфина России 22.12.2009 N 03-03-05/244).

    Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письмо УФНС по г. Москве от 29.09.2009 N 16-15/100975).

    Еще одним аргументом в качестве применения трехлетнего срока при списании сумм депонированной зарплаты можно привести положения пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Согласно им суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. При этом в целях применения данного положения принимается во внимание срок исковой давности, установленный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, то есть три года (письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-03-04/1/1).

    И еще немаловажный факт — это документальное оформление списания сумм кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. Так, при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для включения в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, на взыскание которой кредиторами пропущен срок исковой давности, не имеется (постановление ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08).

    «Нормативные акты для бухгалтера», N 21, ноябрь 2010 г.

    *(1) Документ и комментарий к нему опубликованы в «НА» 2009, N 10, стр. 20-21.

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

    ООО «Международное агентство бухгалтерской информации»

    Свидетельство о регистрации ПИ N ФС 77-27066 выдано Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия 26 января 2007 года.

    Источник: http://base.garant.ru/55064431/

    Срок исковой давности депонированной зарплаты

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Читайте так же:  Частная жалоба на определение мирового суда

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Письмо Федеральной налоговой службы от 6 октября 2009 г. N 3-2-06/109 «О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате»

    Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов рассмотрела вопрос о порядке определения срока исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате для целей списания такой задолженности в налоговом учете.

    В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

    Статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) общий срок исковой давности устанавливается в три года.

    При этом пунктом 1 статьи 197 ГК РФ определено, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

    Согласно статье 392 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

    По мнению ФНС России, предусмотренный статьей 392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате по следующим основаниям.

    Статья 392 ТК РФ определяет срок, в течение которого работник вправе обратиться в суд, а не к работодателю, по причине нарушения работодателем его права.

    Депонирование заработной платы, не полученной работником в кассе в установленный срок, само по себе не является нарушением права работника на получение заработной платы, а обусловлено исполнением работодателем требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Банком России 22.09.1993 № 40 (далее — Порядок).

    Так, в соответствии с пунктом 9 Порядка предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов, для оплаты труда не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке. По истечении этого срока депонированные суммы оплаты труда сдаются в банк (пункт 18 Порядка).

    Право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись впоследствии к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, начнется течение предусмотренного статьей 392 ТК РФ трехмесячного срока для обращения в суд.

    При этом срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы к работодателю законодательством не ограничен. В случае отказа работодателя в удовлетворении данного требования и при обращении работника в суд с соблюдением определенного статьей 392 ТК РФ трехмесячного срока суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть трехлетний срок исковой давности.

    На основании изложенного, для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет.

    Действительный государственный
    советник РФ 2-го класса
    С.Н. Шульгин

    Письмо Федеральной налоговой службы от 6 октября 2009 г. N 3-2-06/109 «О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате»

    Текст письма опубликован в приложении к газете «Учет. Налоги. Право» — «Официальные документы» от 27 октября 2009 г. N 40

    Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12070387/

    Как списать депонированную зарплату

    Как правильно депонировать заработную плату, если сотрудник по каким-либо причинам не смог ее получить, и как в дальнейшем списать такую сумму.

    Причин депонировать заработную плату может быть немало: отпуск, командировка, больничный сотрудника. Но это касается только случая, когда заработная плата выплачивается из кассы. В большинстве же случаев зарплату сейчас выплачивают через банк. В том случае, если заработная плата выдается на руки и сотрудник ее вовремя не получил, бухгалтеру необходимо депонировать невыплаченную сумму и сдать лишнюю наличность в банк. Данное правило установлено Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П, далее — Положение).

    Порядок, место и сроки выплаты заработной платы регулируются статьей 136 Трудового кодекса. Она должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц, в дни, предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным либо трудовым договором.

    Предназначенная для выплаты заработной платы, стипендий и т. д. сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты) (п. 4.6 Положения).

    Наличие в кассе денег сверх установленного лимита влечет ответственность в виде штрафа в размере от 4000 до 5000 рублей для должностных лиц и от 40 000 до 50 000 рублей — для юридических лиц.

    На форуме сайта www.buhgalteria.ru вопрос депонирования и списания заработной платы стал горячей темой для обсуждения.

    С первым вопросом к участникам форума обратилась «Наташка»:

    «Наташка» «Подскажите, пожалуйста, какие нужно сделать проводки в случае депонирования не выплаченных сотрудникам сумм?»

    На помощь пришел, как всегда, гуру форума «Олег»:

    «Олег» «Все просто. В бухгалтерском учете нужно отразить данные операции следующими проводками:

    ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    — начислена заработная плата;

    ДЕБЕТ 50 «Касса» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

    — поступили в кассу денежные средства на выплату заработной платы;

    ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 50 «Касса»

    — заработная плата выдана сотрудникам;

    ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

    — депонирована не полученная в срок заработная плата;

    ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 50 «Касса»

    — депонированная заработная плата сдана в банк».

    «Наташка» «Спасибо. А что делать с заработной платой, по которой истек срок исковой давности? Как списывать в таком случае?»

    «Мариночка» «Ничего сложного. Депонированная заработная плата, по которой истек срок исковой давности, признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1992 г. № 32н). Со счета, на котором находились депонированные суммы (счет 76-4), на счет 91 «Прочие расходы». Проводка выглядит так:

    ДЕБЕТ счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам», КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

    Читайте так же:  Мировое соглашение судебные расходы не возмещаются

    — списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности».

    «Олег» «Нет, не нужно ничего писать».

    К обсуждению присоединилась «Наталья Петровна»:

    «Наталья Петровна» «Для того чтобы получить депонированную заработную плату, сотрудник вправе обратиться как в письменной, так и в устной форме.

    Организация должна выплатить ему денежные средства в кратчайшие сроки. Как правило, при наличии денежных средств деньги выдаются в день обращения».

    «Наташка» «Какие документы оформляются для выплаты депонированной заработной платы?»

    «Наталья Петровна» «Как и в обычных случаях при выплате заработной платы — расчетно-платежная ведомость либо платежная ведомость, если депонентов много».

    С новым вопросом к участникам форума обратилась «Катя»:

    «Катя» «Как уплачивается НДФЛ с депонированных сумм?»

    «Олег» «В общем порядке».

    «Наталья Петровна» «Независимо от того, получил сотрудник или нет заработную плату, с нее необходимо начислить и уплатить в бюджет НДФЛ, определяемый в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса».

    «Катя» «А как вообще правильно депонировать заработную плату?»

    «Наталья Петровна» «В последний рабочий день, предназначенный для выдачи наличных денег, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег. Далее необходимо подсчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк. В конце эта сумма сверяется с той, что указана в расчетно-платежной ведомости. Также нужно составить реестр депонированных сумм. Как правило, он оформляется в произвольной форме».

    «Катя» «А что именно нужно прописать в реестре?»

    «Наталья Петровна» «Реестр депонированных сумм содержит:

    — фирменное наименование компании;

    — фамилию, имя, отчество (для ИП);

    — дату оформления реестра депонированных сумм;

    — период возникновения депонированных сумм;

    — номер расчетно-платежной ведомости;

    — фамилию, имя, отчество работника, не получившего заработную плату;

    — его табельный номер;

    — сумму невыплаченных наличных денег;

    — итоговую сумму невыплаченных наличных денег по реестру;

    — подпись и расшифровку подписи кассира.

    Вы также можете установить дополнительные реквизиты в реестре депонированных сумм».

    Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года. После того как кассир оформил реестр депонированных сумм, в расчетно-платежной ведомости после общей выданной сотрудникам суммы указывается депонированная сумма и ставится подпись кассира. Затем документ передается на подпись главному бухгалтеру.

    На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого указывается в ведомости.

    Непростой вопрос участникам форума задала «Настя»:

    «Настя» «В нашей компании образовалась неистребуемая задолженность по заработной плате. Стала читать кодексы и так и не смогла понять, когда ее правильно списать. При этом у меня появились сомнения, какой период считать сроком исковой давности: три месяца или три года. Разъясните, пожалуйста, эту ситуацию».

    «Олег» «Минфин России придерживается позиции, что это три месяца. По истечении трех месяцев вы должны списать указанные суммы во внереализационный доход и исчислить с них налог на прибыль».

    «Настя» «В данном случае нельзя применять срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом России?»

    «Олег» «Почему же, можно. Только это может привести к разногласиям с контролирующими органами».

    «Настя» «Вы не можете разъяснить почему?»

    «Олег» «Существует две позиции, какой период считать сроком исковой давности, а именно:

    — задолженность списывается по истечении трех месяцев. Данное правило установлено статьей 392 Трудового кодекса России;

    — задолженность подлежит списанию по истечении трех лет. Такое положение закреплено в статье 196 Гражданского кодекса России.

    Позиция чиновников Минфина заключается в том, что такой вид кредиторки подлежит списанию по истечении трех месяцев. Их точка зрения выражена в письмах Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/211, от 7 октября 2009 г. № 03-03-06/1/651. В своих разъяснениях чиновники указывают, что исковой давностью признается срок в три года (ст. 196 ГК РФ). При этом для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 197 ГК РФ). Однако трудовым законодательством определено, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о нарушении своих прав.

    Предусмотренный Трудовым кодексом срок более короткий, чем в Гражданском кодексе. Таким образом, по истечении трех месяцев сумма кредиторки по заработной плате списывается в доходы (внереализационные) и с нее исчисляется налог на прибыль. Однако истечение трехмесячного срока не лишает работника права обра-титься за выплатой заработной платы. В таком случае компания должна выплаченную сумму отразить в составе внереализационных расходов».

    «Наталья Петровна» «Федеральная налоговая служба России, как всегда, не согласна с решением Минфина и в письме от 6 октября 2009 г. № 3-2-06/109 высказала противоположную позицию. Налоговики отмечают: срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, поскольку статья 392 Трудового кодекса определяет срок, в течение которого работник вправе обратиться в суд, а не к работодателю, по причине нарушения работодателем его права. Депонирование заработной платы, не полученной работником в кассе в установленный срок, само по себе не является нарушением права работника на получение заработной платы, а обусловлено исполнением работодателем Положения.

    Право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись впоследствии к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, начнется течение трехмесячного срока для обращения в суд.

    На основании изложенного, для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной зарплате подлежит включению во внереализационные доходы».

    «Олег» «Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письмо Минфина России от 29 сентября 2009 г. № 16-15/100975)».

    «Настя» «Получается, что по истечении трехлетнего срока эта сумма автоматически включается в доход компании?»

    «Олег» «Ну, практически. Должна быть проведена инвентаризация и подписан приказ (распоряжение) руководителя о списании кредиторской задолженности».

    «Маслова Н.О.» «Наша компания совмещает общий режим обложения и ЕНВД. Заработная плата сотрудника, который был занят в спецрежимной деятельности, была депонирована. В течение трех лет сотрудник за ней не явился. Скажите, пожалуйста, можно ли списать такие суммы в доход?»

    «Олег» «Компании, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, облагаемого дохода в данном случае не возникает».

    «Маслова Н.О.» «Спасибо за ответ».

    Д.В. Сенаторова, ведущий специалист по кадрам

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/kak-spisat-deponirovannuyu-zarplatu

  • Срок исковой давности депонированной зарплаты
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here