Судебная экспертиза денежных средств

Помощь по теме: "Судебная экспертиза денежных средств" с полным описанием проблематики и решением. Ели у вас есть вопросы, то обратитесь к дежурному консультанту.

Судебная экспертиза денежных средств

Бухгалтерская экспертиза или судебно-бухгалтерская экспертиза – это один из видов экономических экспертиз, при производстве которой разрешаются вопросы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, бухгалтерская отчетность и бухгалтерские операции предприятия, их достоверность и соответствие, вопросы учётной политики компании, и многие другие вопросы, требующие специальных познаний в области бухгалтерии, аудита, экономики и финансов.

Проведение бухгалтерской экспертизы является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра.

Наш Центр проводит все виды бухгалтерских экспертиз!

Процессуальные виды бухгалтерской экспертизы:

Также, как и иные финансово-экономические экспертизы, бухгалтерская экспертиза, может быть:

  • досудебная: проводится по запросу адвоката, физических или юридических лиц, с последующим составлением заключения специалиста (досудебная бухгалтерская экспертиза, внесудебная бухгалтерская экспертиза, независимая бухгалтерская экспертиза);
  • судебная: проводится только по определению суда либо по постановлению следователя, по результатам которой оформляется заключение эксперта (судебно-бухгалтерская экспертиза, бухгалтерская экспертиза для суда).

Кроме того, судебная бухгалтерская экспертиза, как и другие экономические экспертизы, может быть: однородной (единоличная, первичная), дополнительной, повторной, комиссионной и комплексной.

Стоимость бухгалтерской экспертизы указана ниже.

Вопросы бухгалтерской экспертизы размещены в конце раздела.

Объекты бухгалтерской экспертизы:

  • бухгалтерский баланс и приложения к нему;
  • отчёты о движении капитала, отчёты о прибыли и убытках;
  • товарные накладные, акты сдачи-приемки, акты приема-передачи, акты выполненных работ, расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, бухгалтерские справки, квитанции, чеки, и др.;
  • счета, счета-фактуры;
  • документы учета, например, документы учета основных средств, документы учета торговых операций, документы учета денежных расчетов, материалы инвентаризации и др.;
  • кассовые книги, бухгалтерские регистры;
  • договоры, соглашения и дополнения к ним;
  • распоряжения и приказы руководителя компании, приказы начальников структурных подразделений организации и др.;
  • иные финансовые документы предприятия содержащие экономические показатели и бухгалтерскую отчётность, необходимые эксперту для ответов на вопросы бухгалтерской экспертизы.

Задачи и цели бухгалтерской экспертизы:

  • анализ бухгалтерских операций предприятия;
  • установление искажений в бухгалтерских операциях;
  • выявление нарушений при выполнении бухгалтерских операций;
  • определение обоснованности проведенных бухгалтерских операций;
  • анализ бухгалтерского баланса предприятия или компании;
  • выявление признаков искажения бухгалтерской отчетности или баланса;
  • установление способов изменений бухгалтерской отчетности или баланса;
  • выявление заведомо ложных изменений в бухгалтерской отчетности предприятия;
  • определение влияния искажений бухгалтерской отчетности на деятельность предприятия;
  • установление правильности ведения бухгалтерской отчетности действующим нормам права;
  • определение соответствия бухгалтерских показателей действительным финансовым данным предприятия;
  • восстановление бухгалтерской отчетности за предыдущие периоды времени;
  • анализ финансово-экономической деятельности компании или предприятия (финансовые затраты, баланс, убыль, задолженность и др.);
  • установление мошеннических операций при ведении бухгалтерского учета;
  • анализ объективности и научной обоснованности ранее проведенных бухгалтерских экспертиз;
  • рецензирование бухгалтерских экспертиз.

В каких случаях необходимо назначение бухгалтерской экспертизы:

Ходатайствуя в суде о проведении судебно-бухгалтерской экспертизы в нашем Центре, Вы можете рассчитывать на объективность, полноту и всесторонность экспертных исследований, высокий профессионализм и независимость наших экспертов, и соответственно, на высокое качество судебных экспертиз.

Обратите внимание!

Перед ходатайством о проведении и назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, обратитесь к нам в центральный офис за Информационным письмом , где мы укажем сроки исполнения и цену бухгалтерской экспертизы для суда.

Более подробно ознакомиться с условиями проведения судебных бухгалтерских экспертиз, узнать стоимость и цену бухгалтерской экспертизы, получить устную или письменную консультацию, а также, заказать проведение независимой бухгалтерской экспертизы или рецензирование бухгалтерской экспертизы, Вы можете в нашем центральном офисе либо по нижеуказанным контактам.

Источник: http://www.sudkrim.ru/index.php/bukhgalterskaya-ekspertiza

Судебная финансово-кредитная экспертиза

Судебная финансово-кредитная экспертиза.

Судебная финансово-кредитная экспертиза изучает и анализирует признаки, способы и формы искажения сведений в показателях финансовой отчетности, которые связаны с кредитоспособностью и платежеспособностью, способами использования кредитов и их возвратностью в рамках деятельности субъекта хозяйствования.

Другими словами, цель производства финансово-кредитной экспертизы — выявлять и анализировать фактические данные об уровне соблюдения главных принципов и условий кредиторских услуг, а именно: срочности, возвратности, возмездности. Данный род судебно-экономической экспертизы начал свое развитие лишь в последние годы, поэтому о накопленном опыте говорить не приходится.

Согласно рекомендациям ЭКЦ МВД РФ судебная финансово-кредитная экспертиза может быть назначена на расследование нарушений, отвечать за которые придется по ст.176 УК РФ «Незаконное получение кредита». Производством данного рода экспертизы исследуют и устанавливают такие признаки финансово-хозяйственной деятельности:

  1. Динамику кредитоспособности субъекта хозяйствования (исследуемое лицо при производстве данного рода экспертизы может быть любой заемщик – предприятие реального сектора экономики, организация финансового сектора экономики, индивидуальный предприниматель).
  2. Определяется соответствие формирования показателей бухгалтерской отчетности проверяемого лица требованиям закону.
  3. Определяется выполнение условий договора по кредиту сторонами – изучаются операции перечисления денег проверяемым лицом, возврата кредитных объемов и определенных процентов; по информации учета, которая характеризует имущество, предоставленное исследуемым лицом в залог и т.д.
  4. Сопоставляются размеры предоставляемого обеспечения под кредитную линию и предельно возможного объема выплат по кредитному договору.

Объект исследования на процесс финансово-кредитных экспертиз формируется документированной информацией из следующих источников, которые представлены в материалах дела:

  • первичными учетными документами (счетами, счетами-фактурами, накладными, кассовыми ордерами, платежными поручениями, выписками по расчетным и ссудным счетам);
  • другими первичными документами (кредитными и иными договорами, деловой перепиской, раскрывающей сущность хозяйственных отношений и т.д.);
  • регистрами аналитического и синтетического учета (журналом-ордером «4 «Учет кредитов и займов» и иными журналами-ордерами, журналом операций (проводок); карточками счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Расчетный счет» и иными счетами, главной книгой, различными ведомостями записей проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупность счетов));
  • формами бухгалтерской отчетности (формой №1 «Бухгалтерский баланс», формой №2 «Отчет о прибылях и убытках»);
  • методическими документами кредитора, имеющими алгоритмы оценок кредитоспособности заемщика;
  • иными материалами уголовного дела, в которых содержатся сведения о предмете финансово-аналитической экспертизы (материалами так озаглавленного «чернового» или неофициального учета, заключениями экспертов иных специальностей, протоколами действий следственного и судебного порядка, в том числе протоколами участников уголовного судопроизводства).
Читайте так же:  Передоверие безотзывной доверенности

Судебная финансово-кредитная экспертиза своим производством решает типовые вопросы следующего порядка:

  • прослеживает динамику кредитоспособности заемщика за конкретный период;
  • изучает кредитоспособность заемщика на конкретную дату в соответствии методических документов кредитной организации;
  • прослеживает соответствие требованиям законодательства порядку формирования строки 210 «Запасы» по бухгалтерскому балансу заемщика;
  • изучает объем денежных средств, которые перечислены кредитором на расчетный счет заемщика по исполнению условий договора по кредиту;
  • исследует объем денежных средств, которые перечислены заемщиком кредитору, осуществляя операции погашения кредита и начисленных процентов;
  • исследует стоимость объектов, которые переданы заемщиком кредитору согласно договору залога;
  • изучает объем обеспечения, который представлен заемщиком согласно кредитному договору кредитору и его соотношение с предельно возможной суммой выплат по кредитному договору.

Указанные вопросы касаются деятельности юридического лица – заемщика по кредитному договору. В конкретных условиях, которые связаны с расследованием преступления, предусмотренного ст.176 УК РФ необходимо уточнение постановки экспертных задач и редакции вопросов, предъявленных эксперту. Это связано с тем, что в преступной деятельности может быть замешана не фирма-заемщик, через её руководителей или собственников, а лишь её определенная часть лиц, не входящих в руководящий состав фирмы.

Помимо этого следует заметить, что экономические преступления по линии кредитования часто связаны не только с определенным лицом, занимающим соответствующее положение на фирме заемщике, а с деятельностью лица, представляющего на определенном уровне кредитное учреждение.

Судебная финансово-кредитная экспертиза раскроет все финансово-кредитные махинации и преступления, защитит предприятия или компании от незаконных финансово-экономических деяний недобропорядочных руководителей. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов».

Специалисты, которые занимаются проведением финансово-кредитной экспертизы, разъяснят проблемные вопросы в сфере предоставления кредитных услуг, займутся полной и квалифицированной оценкой спектра услуг, которые осуществляются финансовыми институтами. Постоянно повышая уровень своей профессиональной деятельности, специалисты НП с богатым практическим и теоретическим опытом исследования разных прецедентов ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.

Источник: http://sud-expertiza.ru/sudebnaya-finansovo-kreditnaya-ekspertiza/

Экспертиза денег

Экспертиза денег и ценных бумаг

Понятие «Экспертиза денег» и «Экспертиза ценных бумаг»:

Экспертиза денег и экспертиза ценных бумаг относится к технико-криминалистической экспертизе документов и проводится с целью определения подлинности денежных купюр и денежных знаков, подлинности ценных бумаг, выявления факта подделки денежных купюр и бланков ценных бумаг, установления способа изготовления фальшивых денег и ценных бумаг, механизма повреждения денежных купюр, и других вопросов вынесенных на разрешение экспертизы денег и ценных бумаг.

Обращаем внимание на следующее: экспертиза металлических денег (например, определение подлинности металлических денег и монет), экспертиза орденов и медалей (например, определение подлинности орденов или медалей, знаков отличия), проводится в рамках гемологических, искусствоведческих и материаловедческих экспертиз либо их комплексных видах (см. подробно «Экспертиза монет, орденов и медалей»).

Наш Центр проводит все виды независимых и судебных экспертиз денежных знаков и ценных бумаг!

Проведение экспертизы денег и проведение экспертизы ценных бумаг является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра.

Для проведения независимых и судебных экспертиз денег и ценных бумаг, наш экспертный Центр оборудован криминалистической лабораторией с современным поверенным оборудованием (химическое обрудование, спектральные системы, микроскопы), позволяющим проводить огромный спектр экспертных исследований с целью установления факта и определения способов подделки денежных банкнот, бланков и реквизитов ценных бумаг.

Судебная экспертиза денежных знако

в и ценных бумаг, в настоящее время, широко используются в уголовном судопроизводстве: на этапе доследственной проверки по материалам, предварительного расследования или при рассмотрении уголовных дел в суде. В соответствии с уголовным кодексом РФ, за подделку и фальсификацию денег и ценных бумаг, предусмотрено уголовное преследование (ст. 186 УК РФ «Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг»).

Стоимость экспертизы денег и ценных бумаг

указана ниже .
Вопросы экспертизы денег и ценных бумаг представлены в конце раздела .

Процессуальные виды экспертиз денег и ценных бумаг:

Как и другие виды независимых экспертиз, процессуально, экспертиза денежных знаков и экспертиза ценных бумаг, может быть:

  • досудебной (внесудебная), т.е. проводится на основании запроса физических и юридических лиц, либо адвокатов, с последующим составлением заключения специалиста (досудебная экспертиза денег; внесудебная экспертиза денег);
  • судебной , т.е. проводится и назначается по определению суда, постановлению следователя либо дознавателя, с последующим составлением заключения эксперта (судебная экспертиза денег, экспертиза денежных знаков для суда, судебно-техническая экспертиза денежных знаков, экспертиза денег для суда).

Также, экспертиза ценных бумаг (вексели, акции, авизо, облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки, и другое) и экспертиза денежных купюр, может быть: однородной, дополнительной, повторной, комиссионной и комплексной.

Экспертиза денег и ценных бумаг включает в себя:

  • экспертиза подлинности денег;
  • экспертиза давности изготовления денег;
  • экспертиза способа изготовления денег;
  • экспертиза способа повреждения денег (экспертиза поврежденных купюр, экспертиза поврежденных денег);
  • экспертиза технических средств, при помощи которых изготавливались деньги;
  • экспертиза подлинности ценных бумаг (экспертиза поддельных ценных бумаг, экспертиза фальшивых ценных бумаг);
  • экспертиза давности изготовления ценных бумаг;
  • экспертиза способа изготовления ценных бумаг;
  • кспертиза поврежденных ценных бумаг.

Объекты экспертизы денег и ценных бумаг:

Объектами экспертизы денежных знаков и ценных бумаг, являются:

  • банкноты, т.е. бумажные или пластиковые купюры;
  • бланки ценных бумаг;
  • технические средства изготовления денег и ценных бумаг.

Т.е. видно, что объектами экспертизы ценных бумаг и денежных знаков, могут быть не только собственно купюры денег и бланки ценных бумаг, но и технические средства и приспособления, при помощи которых были изготовлены деньги и ценные бумаги. При экспертизе бланка ценной бумаги, непосредственными объектами могут быть как технические реквизиты (например, номер, оттиск печати или штампа, подписи, защитные элементы, голограммы и другое), так и материалы документа (например, бумага).

Читайте так же:  Срок исковой давности материнский капитал

Методы, применяемые при экспертизе денег и ценных бумаг:

В зависимости от разрешаемых вопросов и задач, методы экспертного анализа применяемые при экспертизе фальшивых денег и поддельных ценных бумаг, могут существенно различаться. При проведении экспертизы денег и ценных бумаг, можно определить не только их подлинность, но и способы их изготовления или уничтожения и повреждения. При разрешении вопросов подлинности или подделки купюр бумажных денег и бумажных бланков ценных бумаг, чаще всего применяются познания из области технико-криминалистической экспертизы документов — исследование реквизитов и материалов документов. При проведении экспертизы давности изготовления ценных бумаг могут использоваться как криминалистические (например, вид печати), так и специальные познания из области истории и искусства. Т.е. при экспертизе денег, особенно при экспертизе денежных купюр и ценных бумаг изготовленных в прошлом веке, необходимо привлечение эксперта-искусствоведа.

Денежные знаки могут быть не только в виде бумажных купюр, но и пластиковыми (например, австралийский доллар, канадский доллар, бразильский реал), а также и металлическими. Методика проведения экспертизы металлических денег и экспертизы монет, при разрешении вопросов их подделки, существенно отличается от экспертизы бумажных денег. Экспертиза металлических денег и монет использует познания в области трасологии, и соответственно, проводится экспертами-криминалистами трасологами. Металлические деньги из благородных металлов и сплавов (золото, платина, серебро), являющиеся драгоценностями, также могут быть исследованы экспертами-гемологами, в рамках геммологической экспертизы монет (см. подробно раздел «Геммологическая экспертиза»). Кроме того, при экспертизе металлических денег, особенно при разрешении вопросов подлинности старинных монет, требуются специальные познания эксперта-искусствоведа (см. подробно раздел «Экспертиза монет, орденов и медалей»).

Обращаем внимание! Для проведения экспертизы подлинности ценных бумаг, помимо исследуемого объекта, в обязательном порядке необходимо предоставление сравнительного образца (бланк ценной бумаги: вексель, акция, облигация, и т.д.)!

Цели и задачи экспертизы денег и ценных бумаг:

  • определение подлинности денежных знаков;
  • экспертиза поддельных денег;
  • определение давности изготовления денежных знаков;
  • определение способа изготовления денежных знаков;
  • определение механизма повреждения денежных купюр;
  • определение подлинности ценных бумаг;
  • определение давности изготовления ценных бумаг;
  • определение способа изготовления ценных бумаг;
  • определение механизма повреждения денежных купюр;
  • рецензирование экспертиз денег;
  • другие виды экспертных услуг при проведении экспертиз подлинности денег и ценных бумаг.

Когда необходимо проведение и назначение экспертизы денег и ценных бумаг:

В досудебном или внесудебном порядке, экспертиза денежных купюр и ценных бумаг, довольно часто, проводится в случае подозрения подлинности денежных банкнот и бланков ценных бумаг, а также, при повреждении и уничтожении денежных купюр и ценных бумаг. В уголовном судопроизводстве, экспертиза денег и экспертиза ценных бумаг, проводится при рассмотрении уголовных дел по статье 186 Уголовного Кодекса РФ, а также, при рассмотрении дел по статьям 187 и 159 УК РФ. Т.е. экспертиза денежных купюр и ценных бумаг, в первую очередь, необходима в тех случаях, когда имеется сомнение в подлинности ценных бумаг и денег.

Ходатайство о назначении и проведении экспертизы денег и ценных бумаг:

Заявление ходатайства о назначении и проведении судебной экспертизы денег или судебной экспертизы ценных бумаг, в ходе судебного следствия, осуществляется в соответствии с нормами процессуального права. В ходатайстве, помимо кратких обстоятельств дела, необходимо указать вопросы для экспертизы денежных знаков или ценных бумаг и 1-2 экспертных учреждений. Ходатайствуя в суде о проведении судебной экспертизы денег в нашем Центре, Вы можете рассчитывать на полноту и объективность исследований, независимость и беспристрастность наших экспертов и специалистов, высокий уровень и качество выполненной работы.

Обратите внимание! Перед ходатайством в суде о проведении и назначении судебной экспертизы денег или судебной экспертизы ценных бумаг в нашем Центре, обратитесь к нам в центральный офис за Информационным письмом , где мы укажем сроки исполнения и стоимость судебной экспертизы денежных знаков и ценных бумаг.

Подробно ознакомиться с условиями проведения независимой экспертизы денег в нашем Центре, узнать стоимость и цену экспертизы денег, монет, орденов, медалей и знаков отличия, получить консультацию, заказать экспертизу сомнительных денежных знаков или провести рецензию экспертизы денег и ценных бумаг, Вы можете по следующим контактам:


Источник: http://www.sudkrim.ru/index.php/ekspertiza-deneg-i-tsennykh-bumag1

О судебной финансово-экономической экспертизе

Судебная финансово-экономическая экспертиза расследует налоговые правонарушения, а также хищения, должностные и хозяйственные преступления, завязанные на мошеннических способах получения кредитов, на лжепредпринимательстве, ложном или злостном банкротстве, валютных и других злоупотреблениях в финансовой сфере.

Судебная финансово-экономическая экспертиза в качестве предмета исследования имеет сведения операций с финансами и финансовых показателей деятельности субъекта хозяйства, а также реальные данные, которые раскрывают процесс образования, распределения и использования предприятиями доходов, денежных средств (фондов). Показывают нарушения и отклонения в операциях, которые повлияли на показатели хозяйственной деятельности или способствовали совершению преступлений по причине несоблюдения финансовой дисциплины.

В процессе проведения судебной финансово-экономической экспертизы решается следующие задачи:

1. Определяются реальные причины и экономическую обоснованность финансовых показателей организации в ситуации искаженных данных о доходах и расходах.

2. Исследуется финансовое состояние и платежеспособность, финансовая устойчивость, ликвидность предприятия (организации).

3. Определяется наличие признаков банкротства или срыва возмещения убытков кредитору, а также исследуется динамика показателей состояния финансов и платежеспособности организации, которая находится в процедуре экономической несостоятельности (банкротство).

4. Определяют, в какой степени обеспечены предприятия оборотными средствами, по каким причинам образовались дебиторская и кредиторская задолженности.

5. Выявляются факты нарушений при формировании и расходовании денежных фондов.

Читайте так же:  Жалоба в вккс на судью

6. Определяются несоответствия требованиям нормативных правовых актов и договорным обязательствам при осуществлении расчетных, хозяйственных, финансовых, кредитных и банковских операций.

7. Анализируется структура и динамика доходов и расходов предприятия с целью определения в них диспропорций, которые повлияли на балансовые прибыли и связанные с ними показатели.

Потребность в производстве финансово-экономических экспертиз возникает также с необходимостью исследования финансовых ситуаций, которые связаны с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и причин получения сверхприбыли предприятиями-монополистами.

Объектами финансово-экономической экспертизы служат набор отчетных документов (балансовые документы с приложениями, набор деклараций о доходах), в которых содержится недостоверная информация о результатах предпринимательской деятельности, и материалы иных документов, в которых отражается распорядительная деятельность частника или его представителя в области экономики.

К примеру, материалы первичных распорядительных документов, в которых имеется недостоверная информация по фактам предпринимательской деятельности. Комплект таких документов, связанных с предпринимательской деятельностью исследуемого хозяйствующего субъекта, и обладают необходимой доказательной силой в уголовных или гражданских (арбитражных) делах.

Анализируя эти документы, эксперту удается увидеть рентабельность предприятия, уровень прибыльности предприятия, оборачиваемости капитала и т.д. Сравнив эти характеристики с типовыми для данного бизнеса, следствию удается обосновать конкретные выводы по определенным фактам и обстоятельствам расследуемого уголовного дела.

Зачастую финансово-экономические исследования связаны либо с анализом финансовых результатов и определением состояния финансов организации, либо с определением объема неправомерно полученных доходов в итоге нарушения правил осуществления финансовых операций. Связано также с сокрытием от государства прибыльных операций, незаконных отчислений в денежные фонды и т.д.

Для экспертизы должны быть представлены те документы, в которых фиксировались затратные операции и финансовые итоги деятельности организации, где показаны источники финансов и сферы их использования. Такие материалы формируются группой накопительных документов бухгалтерского учета: журналами-ордерами (мемориальные ордера), ведомостями и другими регистрами, Главной книгой, или книгой регистрации хозяйственных операций, а также Балансом предприятия и приложением к нему, включая отчеты о финансовых результатах и их использование.

Предоставляемые эксперту материалы отбираются с такой полнотой, которая смогла бы обеспечить комплексное представление системы данных о балансовых взаимосвязях оборотов по счетам. Если отсутствуют регистры бухгалтерского учета (Главная книга, а также журналы-ордеры) для исследовательских работ экспертизы, тогда формируется набор первичных документов, соответствующим образом подобранных.

К примеру, материалы платежных поручений должны быть представлять хронологическую последовательность приложений по счетам-фактурам, товарно-транспортным накладным и другим документам. Материалы выписок банка должны отражать балансовые данные и регистры учета того же банка.

Судебная финансово-экономическая экспертиза – это исследование спорных случаев хозяйственной деятельности учреждения по материалам учета и финансовой отчетности. Целевая установка экспертизы заключается в исследовании реального финансового положения учреждения, в установлении ошибок или преднамеренного подлога документации в производстве бухгалтерского учета. Экспертиза должна установить правильность и законность проведения финансовых операций, а также прочих превентивных функций, устраняющих самые разнообразные нарушения в финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Судебная финансово-экономическая экспертиза является самым эффективным средством защиты предприятия или компании от незаконных финансово-экономических деяний недобропорядочных руководителей. Экспертиза раскроет все финансово-экономические махинации и преступления и поможет вам выбрать самый эффективный путь дальнейшего развития компании и производства, правильно распределить капитал, организовать контроль своей финансовой деятельности или деятельности вашего предприятий или фондов. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов». Постоянно повышая уровень своей профессиональной деятельности, специалисты с богатым практическим и теоретическим опытом исследования разных прецедентов ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.

Источник: http://sud-expertiza.ru/o-sudebnoy-finansovo-ekonomicheskoy-ekspertize/

Экспертизы в спорах по хищению денежных средств через ДБО (Интернет-банк)

Судебная экспертиза ДБО

В 2017 году произошел ряд изменений в области регулирования систем ДБО, и появились знаковые решения судов, по которым клиенты банков получили полное возмещение убытков с банков в результате хищений через каналы ДБО. Ключевым элементом в таких процессах является судебная экспертиза ДБО.

Эксперты RTM Group обладают значительным опытом участия в данной категории споров, как в качестве экспертов, так и в качестве представителей сторон по делу на стороне банков и на стороне клиента.

Эксперты по экспертизе в системах Интернет-банка

Музалевский Федор Александрович

Ведущий эксперт компьютерно-технического направления

Опыт: Экспертная работа с 2010 года. Педагогический стаж с 2012 года. Кандидат физико-математических наук. Доцент кафедры ВМ и ИТ ФГБОУ ВО «ВГУИТ»

Задать бесплатный вопрос Все эксперты

Камахин Олег Владимирович

Юрист по уголовным делам в IT сфере

Опыт: Профессиональный опыт в юридической сфере с 1993 года

Задать бесплатный вопрос Все эксперты

Емельянов Валерий Станиславович

Юрист по гражданским делам в IT

Опыт: Профессиональный опыт в юридической сфере с 2004 года

Видео (кликните для воспроизведения).

Задать бесплатный вопрос Все эксперты

Муравский Юрий Юрьевич

Эксперт компьютерно-технического направления

Опыт: Стаж работы в сфере информационных технологий с 2009 года. Стаж экспертной работы с 2017 года.

Задать бесплатный вопрос Все эксперты

Анализ судебной практики хищений денежных средств через ДБО

Согласно только официальной статистике Банка России за 2016 год было совершено несанкционированных списаний денежных средств клиентов банков в сумме 1,08 млрд рублей. Со счетов юридических лиц за тот же период было совершено хищений на общую сумму в 1,89 млрд рублей. Официальная статистика не учитывает инциденты о которых банки не сообщили регулятору. Соответственно реальная сумма хищений денежных средств через ДБО значительно выше.

За редким исключением риски хищений несет клиент банка, физическое или юридическое лицо. Экспертами RTM Group была проанализирована судебная практика по таким делам за 2016 год. С исследованием можно ознакомиться на данной странице. Вывод для клиентов неутешительный, судебная практика на стороне банков. Однако с 2016 года практика меняется. Суды все более внимательно относятся к доказательствам, банки вынуждены предоставлять для изучения экспертами компоненты ДБО. Растет внимание к таким инцидентам со стороны Банка России. Как результат, банки все чаще стремятся урегулировать спор в досудебном порядке. Фактически созданы рабочие механизмы доказывания позиций.

Читайте так же:  Подсудность рассмотрения гражданских дел

Заказать экспертизу в спорах по хищению денежных средств через ДБО (экспертиза систем ДБО)

Для уточнения стоимости и сроков экспертизы заполните форму ниже. Срок реакции на запрос от 1 до 7 часов. Заявки принимаются круглосуточно.

Источник: http://rtmtech.ru/services/ekspertizy-dbo-internet-bank/

Стандарт экспертного исследования операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке (объекты, источники информации, методические приемы и процедуры экспертизы)

• оплата поступающих товаров, материалов, основных средств, нематериальных и финансовых активов;

• оплата расходов организации по статьям учетной номенклатуры;

• оплата оказанных Услуг сторонними организациями;

• продажа материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных и финансовых активов, работ, услуг;

• расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;

• кредитно-денежные Операции организации;

• расчеты с персоналом, подотчетными лицами, акционерами.

В практике уголовного, гражданского или арбитражного судо­производства любая экспертиза исследует операции с денежными средствами в кассе и на счетах в банке с точки зрения достоверно­сти организации их учета и документального подтверждения.

Судебно-бухгалтерская экспертиза операций с денежными сред­ствами производится обособленно от проверки других хозяйствен­ных операций экономического субъекта в следующих случаях:

• когда на разрешение экспертизы поставлены вопросы, связан­ные с недостачей денежных средств или их хищением в особо крупных размерах;

• когда имеют место нарушения нормативных документов в об­ласти организации бухучета операций с денежными средствами, послужившие причиной нанесения материального ущерба эко­номическому субъекту;

• когда выявляются факта* присвоения денежных средств отдельны­ми работниками организации, имеющими доступ к наличным де­нежным средствам (руководителем; кассиром или бухгалтером).

Судебно-бухгалтерская экспертиза решает следующие задачи:

• установление суммы причиненного организации ущерба;

• выявление ответственных лиц за допущенное правонарушение;

• определение целевого назначения поступивших денежных средств и их расхода;

• выявление и определение причин, обусловивших возникшее правонарушение, и разработка профилактических мероприятий. В соответствии с заданиями экспертного исследования операций

с денежными средствами эксперт-бухгалтер определяет объекты, ис­точники информации, методические приемы исследования, обобщения и реализации результатов экспертизы, экспертные процедуры, которые формируют методику экспертного исследования, представленную в форме стандарта проведения судебно-бухгалтерской экспертизы опера­ций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы операций с де­нежными средствами в кассе и на счетах в банке являются:

• сохранность денежных средств, документов и ценных бумаг;

• кассовые и банковские операции;

• первичная документация, подтверждающая факт совершения операции;

• записи в регистрах синтетического и аналитического учета, главной книге, бухгалтерской отчетности;

• недостача денежных средств и причиненный ущерб, выявлен­ные в результате внутренней проверки деятельности организа­ции, аудиторской или ревизионной проверок;

• обоснованность ущерба и установление ответственных за него лиц.

Расследуя факт расходования денежных средств, следователь ус­тановил, что руководитель организации использовал денежные средства на оплату обучения в образовательных учреждениях посто­ронних лиц, не имеющих отношения к этой организации. В иссле­дуемом периоде с расчетного счета было перечислено образователь­ным учреждениям 220 тыс. руб.

Эксперт-бухгалтер может определить следующие объекты ис­следования:

• операции с денежными средствами на счетах в банке;

• первичные документы по учету денежных средств (в частости, плат тежные поручения, выписки банка с расчетного счета, счета-фактуры);

• договоры с высшими образовательными учреждениями о подготовке специалистов;

• карточки аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами» в разрезе образовательных учреждений;

• размер причиненного организации ущерба в результате использо­вания денежных средств на цели, не предусмотренные произ­водственной деятельностью организации.

Исследование этих объектов позволяет эксперт-бухгалтеру дать заключение по поставленному вопросу об определении суммы средств, израсходованных (отвлеченных) на непроизводственные нужды организации.

Источниками информации экспертного исследования операций с денежными средствами являются:

• нормативный правовые документы, включающие перечень нор­мативных и правовых актов, инструкций, положений, регули­рующих порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и методику исследования (например, Закон о применении кон­трольно-кассовой техники при осуществлении наличных де­нежных расчетов и (Или) расчетов с использованием платежных карт, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, План счетов бухучета, Порядок веде­ния кассовых операций, Положение безналичных расчетах, Пе­речень должностей и работ, замещаемых или выполняемых ра­ботниками, с которыми работодатель может заключить пись­менные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, Типовые формы до­говоров О’ полной материальной ответственности, унифициро­ванные формы первичной учетной документации по учету кас­совых операций, по учету результатов инвентаризации);

• первичная документация — приходные и расходные кассовые ордера, отчет кассира, кассовая книга, акт инвентаризации на­личных денежных средств, справка кассира-операцийниста, препроводительная ведомость на сдачу выручки в банк, объяв­ление на взнос наличными деньгами, чековая книжка, платеж­ное поручение, платежное требование, инкассовое распоряже­ние, выписка банка с расчетного, валютного и прочих счетов в банке и др.;

• регистры синтетического и аналитического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спе­циальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и др.;

• бухгалтерская отчетность — форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

• внеучетная информация — приказы, распоряжения руководите­ля организации, справки, заявления, договоры, акты ревизий и налоговых проверок, аудиторские заключения, заключения до­полнительных экспертиз (криминалистических, графоведческих, автороведческих, материалы дела).

По содержанию и назначению источники информации (доку­ментальный материал) эксперт-бухгалтер разделяет на нормативно­справочную и фактографическую информацию (кассовые и банков- . ские документы), которая используется для экспертного исследова­

ния каждого вопроса, предусмотренного заданием судебно­бухгалтерской экспертизы. Все участвующие в производстве экспер­тизы документы могут использоваться экспертом-бухгалтером в системе доказательств только после установления их доброкачест­венности и при анализе их достаточности.

Читайте так же:  Право собственности и иные права на землю

Достаточность первичных учетных документов по отражению опе­раций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке, имеющих­ся в материалах дела для дачи экспертного заключения, анализируется по трем признакам: 1) осуществление самого факта операций с денеж­ными средствами; 2) целевое назначение поступления денежных средств; 3) целевое назначение расхода денежных средств.

Перед экспертом-бухгалтером поставлен вопрос о подтвержде­нии нецелевого использования денежных средств со стороны руко­водителя организации по причине приобретения бытовой техники (стиральной машины) для личных нужд.

Определяя достаточность документального материала, эксперту следует запросить и получить для проведения экспертизы отчеты кассира, выписки банка с расчетного счета и авансовые отчеты за исследуемый период, который определен правоохранительными ор­ганами. В процессе исследования осуществляется группировка ин­формации, которая подтверждает факты совершения расходов на­личными денежными средствами или в безналичном порядке.

Эксперт установил, что основным источником поступления де­нежных средств является выручка организации, которая может быть . направлена на осуществление расходов, имеющих производствен­ное назначение. Кроме того, согласно п. 4 ПБУ 10/99 Положения по бухучету «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № ЗЗн, при классификации рас­ходов, имеющих отношение к деятельности организации, необхо­димо учитывать характер, условия и направления деятельности ор­ганизации. Проверяя выписки банка с расчетного счета, эксперт подтвердил совершение этих операции в безналичном порядке.

Установлено, что на основании счета-фактуры № 021/20 от

20 февраля 200__ г. поставщик ООО «Альфа», покупатель ООО

«Парма»! приобретена стиральная машина «7/®Е277>> на сумму 25 тыс. руб. Стиральная машина отнесена в состав инвентаря и хо­зяйственных принадлежностей (главная книга за февраль 200 г.).

Далее стоимость стиральной машины отнесена на общепроизводст­венные расходы в феврале 200_ г. Выписка банка с расчетного сче­та от 18 февраля 200_ г. платежное поручение № 33 от 18 февраля 200_ г., плательщик ООО «Парма», получатель ООО «Альфа», об оплате по счету № 317/20 от 17 февраля 200_ г. подтверждает опла­ту стоимости стиральной машины в сумме 25 тыс. руб.

Таким образом, выписка банка с расчетного счета, платежное поручение об оплате стоимости стиральной машины, счет-фактура документально подтверждают факт приобретения бытовой техники за счет денежных средств организации в безналичной форме. Кроме того, характер расходов подтверждает их нецелевое назначение. По­этому доказательства, выявленные экспертом, могут быть признаны достаточными для подтверждения фактов правонарушений финан­совой дисциплины руководителем организации. Сумма ущерба со­ставляет 25 тыс. руб.

Достаточность сведений о фактах операций с денежными сред­ствами устанавливается с использованием таких процедур, как оп­ределение полноты охвата приходно-расходных кассовых операций и операций на счетах в банке, а также наличие данных обо всех операционных днях исследуемого периода и обо всех операциях с денежными средствами.

Достаточность сведений о целевом назначении поступивших денежных средств анализируется по наличию первичных докумен­тов, подтверждающих поступление денежных средств на счет или в кассу организации, И по направлениям поступления денежных средств в результате осуществления основной деятельности в форме выручки от продажи или из дополнительных источников финанси­рования деятельности организации.

Достаточность сведений о целевом назначении расхода денеж­ных средств оценивается по наличию первичных учетных докумен­тов, отражающих назначение платежа, а при отсутствии данных о целевом расходе денежных средств — наличие сведений о факте расхода денежных средств на проведение расчетов с партнерами, бюджетом, подотчетными лицами и осуществление других опера­ций, связанных с производственной деятельностью организации.

В процессе экспертного исследования эксперт-бухгалтер ис­пользует основную группу методических приемов и процедур, пре­дусмотренных стандартным подходом к проведению экспертизы операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке. Эксперт использует метод инспектирования для проверки докумен­тов и организации бухучета. Этому методу соответствуют следую­щие процедуры контроля: проверка целесообразности и правомер­ности операций с использованием нормативно-правовых процедур, проверка доброкачественности документов в соответствие с поряд­ком документального оформления операций, проверка достоверно­сти организации синтетического И аналитического учета в соответ­ствии с действующим Планом счетов бухучета и положениями по бухучету.

Метод пересчета применяется при арифметической проверке сумм и расчетов. Пересчет осуществляется с двух позиций: 1) про­верка достоверности сумм, отраженных в документах экономиче­

ского субъекта, и 2) арифметический контроль расчетов, произве­денных бухгалтером организации.

Эксперт может запросить интересующую его информацию у третьих лиц через правоохранительные органы и получить подтвер­ждение произведенных расчетов с поставщиками и покупателями, бюджетом, банком и иными лицами. Запрос и подтверждение ин­формации оформляются в письменной форме.

Экономический метод используется при проверке движения де­нежных потоков, погашения задолженности перед бюджетом, вне­бюджетными фондами, поставщиками, покупателями, работника­ми, образования просроченной задолженности, форм расчетов, осуществляемых организацией, целевого использования денежных средств. Этот метод предусматривает применение аналитических процедур: построение динамических радов, факторных моделей, расчет аналитических коэффициентов.

О недостаточной эффективности системы бухучета и внутренне­го контроля могут свидетельствовать следующие факты нарушений финансовой дисциплины, установленные на начальном этапе про­ведения детальной проверки кассовых и банковских операций:

• отсутствие в организации постоянно действующей системы про­ведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы и банков­ских операций;

• наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

• отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливаю­щего периодичность проверок кассы и банковских операций;

• отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

• отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

• предоставление права подписи приходных и расходных кассо­вых ордеров другим лицам помимо руководителя организаций и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководите­ля организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://knigi.news/sudebnaya/standart-ekspertnogo-issledovaniya-operatsiy-50787.html

Судебная экспертиза денежных средств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here